Заявление о распределении вычета между супругами

admin

Оглавление:

Образец заявления (соглашения) о распределении имущественного налогового вычета между супругами

Закажите у нас подготовку пакета документов для получения вычета по разумной цене

Перечни документов для получения налоговых вычетов

Письмом ФНС от 22.11.2012 № ЕД-4-3/[email protected] утверждены следующие перечни документов, которые вправе требовать налоговые органы для получения налогоплательщиком:

Этим же Письмом ФНС утвержден образец заявления на возврат НДФЛ, которое предоставляется в комплекте документов для получения стандартного, социального и (или) имущественного налогового вычета.

Внимание: новая редакция статьи 220 НК РФ не содержит положений о распределении имущественного вычета по расходам на приобретение жилья между совладельцами при покупке недвижимости в общую долевую или общую совместную собственность, поэтому каждый из совладельцев вправе получить указанный вычет в пределах 2 000 000 рублей, при этом заявление о расределении вычета (если жилье приобретено после 01.01.2014) писать не нужно.

Образец заявления о распределении имущественного налогового вычета между супругами

Скачать бланк заявления о распределении имущественного налогового вычета между супругами

(в формате Word 97-2003

Образец заполнения заявления:

Форма заявления утверждена

Письмом ФНС от 22.11.2012 № ЕД-4-3/[email protected]

В инспекцию ФНС России № 11 по г. Москве

от Иванова Ивана Ивановича

проживающего(-ей) по адресу 2 : 127381, г. Москва, ул. Открытая, д. 18, кв. 90

и от Ивановой Ольги Николаевны

проживающего(-ей) по адресу 2 : 127381, г. Москва, ул. Открытая, д. 18, кв. 90

контактный телефон: 8 (916) 102 30 40

На основании пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ мы распределяем имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц по расходам на приобретение на территории Российской Федерации ____________жилой дом____________, расположенного(-ой) по адресу 3 :
(указывается объект недвижимого имущества)

112504, Краснодарский край, г. Анапа, ул. Новая, д. 8, следующим образом:

Заявление о распределении имущественного вычета между супругами: образец и советы по его заполнению

Как известно, сокращение налогооблагаемой базы происходит в случае покупки имущества как одним физическим лицом, так и одновременно несколькими, например, мужем и женой в браке. Однако в последнем случае для получения денежной компенсации, помимо основного пакета документов, потребуется воспользоваться образцом заявления 2018 года о распределении вычета между супругами. Именно этому документу и посвящается данная статья.

Бланк заявления

После вступления в семейную жизнь у супругов автоматически возникает вопрос, как быть с совместно нажитым имуществом и кому из них полагается возврат подоходного налога. Российским законодательством установлено, что о том, как разделить сумму вычета, муж и жена имеют право договориться между собой, но при этом они обязательно должны зафиксировать свое решение в соответствующем заявлении.

ВАЖНО! Распределение суммы, с которой будет возмещен подоходный налог, не обязательно производит приблизительно в равных пропорциях. Это можно сделать и в пользу только одного физического лица. Например, мужу можно отдать весь имущественный вычет целиком, а жене не начислять абсолютно никаких денежных средств.

Чтобы сотрудники налоговой инспекции вынесли положительный вердикт по начислению имущественного вычета, рекомендуем воспользоваться следующими советами в процессе оформления заявления:

Заявители должны указать личные данные в полном объеме. Информацию о каждом из супругов нужно расположить в “шапке” документа, которая находится в правом верхнем углу листа формата А4. После названия и номера налогового органа пишутся фамилия, имя, отчество, адрес и идентификационный номер – сначала супруга, а потом его жены.

Необходимо отметить, что даже если муж с женой на данный момент прописаны в одном и том же месте проживания, то все равно под Ф.И.О. каждого физического лица должен быть прописан адрес.

Правильно вписать сведения об имуществе, с которого супруги хотят получить денежную компенсацию. Так как уменьшение размера базы, с которой налогоплательщик обязан регулярно выплачивать денежные взносы, производится в случае покупки разных видов имущества – домов, квартир, земельных территорий и т.д., то в заявлении нужно указать тип имущественного объекта. А после этого внести все необходимые координаты, говорящие о его расположении. Например, в случае наличия совместно приобретенного дома – код, область, улицу и его номер.
Верно зафиксировать размер вычета, полагающийся для каждого физического лица. Для начала нужно написать Ф.И.О. мужа, чуть правее проставить размер вычета с помощью цифр, а затем прописать ту же самую сумму прописью. Строкой ниже пишутся данные о жене. Это фамилия, имя, отчество и размер налоговой скидки, которую она либо будет получать, либо ей вернут с подоходного налога, выплаченного ранее.
Не забыть о реквизитах заявления. Чтобы документ был правомерно составлен и имел определенную юридическую силу, в качестве завершающего этапа после проставления текущей даты каждый из супругов должен расписаться и расшифровать свою подпись.

Существует ли какая-то общепринятая форма для заявления?

Поскольку для многих видов документов приняты особые формы, то и заявление на распределение суммы имущественного вычета среди супругов не является исключением. Бланк данного документа утвердили 22 ноября 2012 года сотрудники Федеральной налоговой службы путем публикации письма под номером ЕД-4-3/19630.

На какие законодательные акты нужно ссылаться при оформлении документа

Так как в бланке документа, составленном по действующей форме, указана статья под номером 220, находящаяся в Налоговом кодексе Российской Федерации, то именно она и является основным источником, которым необходимо руководствоваться. Если ознакомиться с информацией, которую в себя вмещает данный законодательный акт, у супругов больше не останется вопросов о том, каков размер вычета, кто имеет на него право, на какой объект он может быть выдан, как правильно распределить налоговую скидку, а также каковы условия ее предоставления.

Соглашение между супругами о распределении вычета между ними требует соблюдения некоторых нюансов, которые затрагивают следующие аспекты:

Идентификационный номер налогоплательщика. Это некая комбинация из двенадцати цифр, под которой в налоговой службе числится физическое лицо, имеющее официальный доход. Однако в результате определенных причин у жены, мужа или обоих лиц может не быть идентификационного номера. В таких случаях в соответствующей строке просто ставится прочерк, а заявление все также считается правомерным.
Адрес проживания. От заявителей в документе требуется не тот адрес, по которому они проживают в данный момент времени, а зафиксированный у них в паспортах в качестве прописки.
Координаты имущества, вычет с которого делится между физическими лицами, а также его сумма. Поскольку заявление подается в налоговую службу не отдельно, а вместе со всем необходимым пакетом документации, то некоторые данные, указанные в нем, должны полностью совпадать с определенными сведениями, представленными в налоговой декларации. Речь идет об адресе, по которому расположено имущество супругов, и о сумме вычета за него.

Как выяснить общий размер суммы

Перед тем как приступить к процедуре распределения денежной компенсации, нужно четко знать, какую сумму предстоит делить супругам. Чтобы вычислить размер вычета, достаточно всего лишь найти 13% от цены имущества. Таким образом, если муж с женой после свадьбы приобрели квартиру за 1,9 миллиона рублей, то они могут рассчитывать на компенсацию в размере 247 000 рублей.

Однако нужно не забывать учитывать при расчете дополнительные правила:

Максимальный лимит. Если была совершена дорогостоящая покупка, стоимость которой превышает 2 000 000 рублей, то уменьшить базу облагаемую налогами в таком случае можно максимум на два миллиона. То есть вернуть обратно 260 000 рублей.
Максимальный лимит до 2008 года. Если супруги приобрели жилье достаточно давно – до 2008 года, то при расчете суммы вычета необходимо брать во внимание предельную сумму, равную не двум миллионам, а одному миллиону рублей.

Правила распределения вычета между мужем и женой

В статью 220 Налогового кодекса, начиная с 2014 года не только внесены некоторые изменения, но и удален целый ряд ограничений. Поскольку в ней не содержится какой-либо информации, касающейся распределения денежной компенсации между супругами, которая начисляется при покупке совместного жилья или земельной территории, то в 2018 году как муж, так и жена могут претендовать на вычет в полном объеме. А заявление пишется только в тех случаях, когда по каким-то личным причинам один из супругов изъявляет желание отказаться от вычета и предоставить его в пользу другого.

Супруги могут ежегодно перераспределять между собой имущественный вычет по «ипотечным» процентам

При покупке квартиры в общую совместную собственность имущественный вычет по НДФЛ в отношении расходов на уплату «ипотечных» процентов может быть распределен между супругами в любой пропорции по их усмотрению. Причем в последующих налоговых периодах супруги вправе изменить распределение расходов на уплату «ипотечных» процентов, то есть получить остаток вычета в иной пропорции. Такой вывод следует из письма Минфина России от 31.10.17 № 03-04-07/71589, которое ФНС разослала в нижестоящие налоговые органы (письмо от 14.11.17 № ГД-4-11/[email protected]).

Как известно, согласно подпунктам 3 и 4 пункта 1 статьи 220 НК РФ, имущественный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется:

в размере фактически произведенных расходов на новое строительство либо приобретение жилой недвижимости (не более 2 млн. рублей);
в сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение жилой недвижимости (не более 3 млн. рублей).

Если жилье приобретается в общую совместную собственность, то размер имущественного налогового вычета, на который каждый из супругов может претендовать, определяется ими самостоятельно исходя из распределения между ними расходов на погашение процентов по ипотечному кредиту. В таком случае при обращении за вычетом в налоговые органы, супруги прилагают к декларации по НДФЛ заявление о распределении расходов на погашение процентов по ипотечному кредиту.

Можно ли в последующем налоговом периоде перераспределить остаток имущественного вычета по ипотечным процентам в иной пропорции, нежели это указано в первичном заявлении? Минфин не видит препятствий для этого.

Обоснование такое. Погашение процентов по ипотечным займам (кредитам), как правило, занимает длительный период времени. Соответственно, сумма вычета будет определена налогоплательщиками в полном объеме только после погашения кредита или после того, как расходы достигнут лимита в 3 млн рублей. При представлении декларации 3-НДФЛ за каждый последующий год налогоплательщики увеличивают сумму фактически произведенных расходов на проценты. В связи с этим в последующих налоговых периодах вновь понесенные расходы на уплату процентов могут быть перераспределены по усмотрению супругов.

Обратите внимание: указанный порядок распространяется только на вычет по «ипотечным» процентам. Что касается «основного» имущественного вычета по расходам на само жилье, то здесь специалисты Минфина более категоричны. Они считают, что если супруги уже начали получать имущественный вычет по основной сумме, потраченной на покупку жилья, то перераспределение остатка вычета не допускается. Обоснование — возможность отказа налогоплательщика от уже предоставленного имущественного налогового вычета Налоговым кодексом не предусмотрена. Внести изменения в заявление о перераспределении вычета между супругами можно только до процедуры возврата НДФЛ (письмо от 31.10.17 № 03-04-07/71600).

Имущественный вычет на супругов при покупке квартиры

Налоговый кодекс РФ дает право каждому гражданину, который приобрел жилую недвижимость, получить имущественный вычет, т.е. вернуть часть уплаченного подоходного налога. Если покупатель не находится в зарегистрированном браке, вычет предоставляется ему в единоличном порядке. Совсем другая ситуация — распределение налогового вычета между супругами, здесь заинтересованными в получении вычета являются уже две стороны.

Схема предоставления имущественного вычета в данном случае зависит от того, какой именно механизм приобретения недвижимости использовался супругами, и на каких условиях они согласны использовать предоставляемую им возможность. Остановимся подробнее на том, каким образом производится распределение вычета между супругами в различных ситуациях покупки недвижимости.

Распределение имущественного вычета между супругами при покупке жилья в общую совместную собственность

При приобретении супругами недвижимости в общую совместную собственность в свидетельстве о праве собственности не указывается, какими именно долями они располагают, а потому по умолчанию принимается, что их они имеют равнозначные права на жилье. В соответствии с этим и распределение имущественного вычета между супругами по умолчанию признается как 50% и 50%, хотя при желании или необходимости они могут изменить данный пункт.

Читайте еще: Столяренко лд основы психологии учебное пособие

К примеру, вычет может быть предоставлен как 100% и 0% или же в любой другой пропорции. Чтобы такой способ распределения вычета был принят налоговой инспекцией, супругам надо составить и подать соответствующее заявление, в котором будет конкретно указываться размер вычета для каждого.

Надо отметить, что установленный способ получения вычета, указанный в данном заявлении, не может быть в дальнейшем изменен. Кроме того, один из супругов не имеет права передачи части или полного размера своего вычета другому супругу, а потому необходимо заранее продумать вариант, который будет удобен и выгоден при данной ситуации.

Как бы ни был распределен вычет при покупке квартиры супругами, каждый из них не может получить имущественный вычет более 2 млн. рублей. Это установлено на законодательном уровне, а потому, если стоимость жилья больше 2 млн., имеет смысл равноценное распределение вычета для обоих супругов. Если стоимость жилья превышает 4 млн. рублей, то супругам нет необходимости подавать заявление о распределении вычета, поскольку каждый из них может получить вычет в 2 млн. руб.

Налоговый имущественный вычет могут получить только те граждане РФ, которые имеют официальный источник доход, с которого они уплачивают через налогового агента налог на доходы физических лиц. Если такого источника нет, то наилучшим вариантом является предоставление всего размера вычета тому супругу, который имеет официальный источник дохода.

Супруги Смирновы приобрели квартиру в общую совместную собственность. Ее стоимость — 2 500 000 руб. Они могут поступить следующим образом:

Распределить вычет 50/50, и тогда каждый будет иметь вычет 1 250 000 руб. Такой метод в основном используется, когда супруги имеют приблизительно равный доход;
Распределить вычет в какой-то пропорции, к примеру, 70/30, и тогда один супруг будет иметь вычет 1 750 000 руб., а другой — 750 000 руб. Такой метод лучше использовать, если существует достаточно большая разница между уровнями доходов супругов;
Распределить вычет 100/0, и тогда один супруг будет иметь вычет 2 000 000 руб., а второй — 0 руб. Этот метод применяется, когда один из супругов не имеет официального источника доходов.

Распределение имущественного вычета супругами при покупке жилья в общую долевую собственность

При приобретении супругами недвижимости в общую долевую собственность в свидетельстве о праве собственности указывается, какими именно долями они располагают, а потому имущественный вычет зависит от данного фактора.

До 2014 года налоговый имущественный вычет между супругами распределялся в соответствии с долями, которыми они владели на праве общей долевой собственности. Начиная с 2014 года вычет зависит от того, сколько именно денежных средств потратил каждый из супругов, и при этом они обязательно должны иметь на руках документальное подтверждение произведенных расходов.

При приобретении недвижимости в общую долевую собственность распределение имущественного налогового вычета между супругами может осуществляться двумя способами:

1.Если действительно имеется документальное подтверждение произведенных расходов, то вычет распределяется согласно этим документам.

Супруги Смирновы приобрели квартиру в общую долевую собственность. Ее стоимость — 2 500 000 руб. При этом по документам супруг израсходовал на покупку жилья 2 000 000 руб., а супруга — 500 000 руб. В соответствии с этим каждый из них получит вычет в размере произведенных расходов.

2.Если же документального подтверждения распределения расходов нет, то есть денежные средства полностью платил один из супругов, то они имеют право распределить вычет по их желанию в любых пропорциях. При этом они должны подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление, в котором будут прописываться доли вычета на каждого из супругов. Такая позиция государственных органов связана с тем, что согласно Семейному кодексу РФ, вне зависимости от того, на кого именно оформлены платежные документы, считается, что оба супруга участвовали в расходах.

Таким образом, распределение имущественного вычета супругами, приобретающими недвижимость в общую долевую собственность, базируется на наличии подтверждающих расходных документов, по которым определяется размер доли вычета. Если документы на одного супруга, они имеют право самостоятельно распределить вычет, составив необходимое заявление.

Имущественный налоговый вычет супругам при оформлении жилья на одного из них

Бывают ситуации, когда владельцем жилой недвижимости является один из супругов, и именно он записан в свидетельстве о праве собственности как единоличный собственник. В этом случае он может самостоятельно получить имущественный налоговый вычет без привлечения второго супруга, и при этом нет необходимости подавать заявление о распределении вычета в налоговые органы.

Кроме того, даже если супруг оформил недвижимость только на себя, она все равно считается приобретенной в браке, а потому и второй супруг имеет право на получение вычета. При этом имущественный налоговый вычет супругам предоставляется аналогично тому, как он распределялся при приобретении жилья в общую совместную стоимость. Иными словами, он может быть разделен между супругами в любых долях, которые они закрепят в соответствующем заявлении в налоговые органы.

На недвижимость стоимостью выше 4 млн. руб. налоговый вычет при покупке квартиры супругами при общей совместной собственности можно не писать заявление на распределение. В том случае, когда квартира стоимостью свыше 4 млн. руб. приобретается только одним из супругов, а вычет по ней планируют получать оба, в обязательном порядке должно быть составлено заявление о распределении имущественного налогового вычета.

Смирнов И.А., будучи в браке, приобрел квартиру в единоличную собственность. Ее стоимость — 2 500 000 руб. Супруги могут поступить следующим образом:

Смирнов имеет право единолично использовать имущественный вычет, и тогда он будет составлять 2 000 000 руб.;
Супруги могут распределить вычет по своему желанию, к примеру, 50/50, и тогда каждый будет иметь вычет 1 250 000 руб.

Вполне возможна следующая ситуация: один из супругов покупает квартиру и оформляет ее только на себя, и при этом получает право на имущественный вычет. В то же время он может не иметь официального источника дохода, а потому не может воспользоваться предоставленным ему правом. В такой ситуации получить вычет за супруга можно второму человеку, имеющему официальный доход.

Для этого надо написать в налоговую инспекцию соответствующее заявление, в котором будет указано, что супруг, у которого нет официального дохода, использует право налогового вычета в размере 0%, а второй супруг, имеющий доход, в размере 100%.

Заявление супругов о распределении налогового вычета

Заявление о распределении вычета между супругами составляется в произвольной форме, но налоговые органы могут предлагать типовую форму документа, разработанную ими с учетом имеющихся обстоятельств. При этом ИФНС не вправе не принимать от супругов заявление только лишь потому, что оно не соответствует предлагаемой ею форме.

Налоговый вычет между супругами и его размер во многих случаях определяется именно заявлением, а потому этот документ является одним из обязательных для представления в налоговые органы. Он составляется от имени обоих супругов и обязательно ими подписывается. Заявление передается вместе со всем пакетом документов, который необходим к получению вычета, в том числе в нем должна быть копия свидетельства о регистрации права собственности, в котором указывается способ владения приобретаемым имуществом: общая совместная, общая долевая или индивидуальная.

Если имущество приобретено с использованием ипотечных кредитных средств, супруги имеют право получить имущественный налоговый вычет и по уплаченным процентам, для чего составляют дополнительное заявление. При этом распределение по процентам осуществляется исходя из их собственного желания, то есть они могут распределить вычет по процентам по своему усмотрению.

Он может совпадать с вычетом по стоимости квартиры или же полностью отличаться от него. Кроме того, вычет по процентам может пересматриваться супругами и изменяться, для чего необходимо передавать в налоговые органы соответствующее заявление.

Имущественный налоговый вычет получен супругами в равных долях: можно ли изменить распределение долей?

Добрый день!
Когда Вы задаёте вопрос, не забывайте, пожалуйста, о правилах форума. Напомню: мы стремимся создать на нашем форуме доброжелательную атмосферу. Поэтому у нас принято здороваться, а также говорить «спасибо» и «пожалуйста». Уважительное отношение к форумчанам, экспертам и модераторам — требование правил форума.

Пожалуйста, не создавайте новую тему с таким же вопросом. На Ваш вопрос все желающие Вам ответят здесь, в этой теме.

Камелия, Добрый день! Я как понимаю Ваш вопрос относительно получения имущественного вычета при покупке недвижимости. По тексту вопроса не понятно в какой собственности находиться имущество.

По основному вычету если имущество приобреталось в момент брака и оформлялось на одного супруга и НЕ подавалось в налоговую заявление о распределении вычета, то возможно перераспределить размер вычета между супругами, о чем нам и говорит письмо ФНС России. Согласно тексту Вашего вопроса, Вы ранее подавали заявление, следовательно Вы не можете перераспределить размер вычета

Цитата (Письмо ФНС России №СА-3-9/[email protected] от 09 июня 2016 года): Вопрос:
Решение по жалобе налогоплательщика

Тема налогового спора:
Распределение имущественного налогового вычета между совладельцами имущества, приобретенного в общую совместную собственность.

Позиция налогового органа, ненормативные акты, действия (бездействие) которого обжалуются:
Заявителю отказано в предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ по расходам на приобретение квартиры в связи с тем, что его супруга представила налоговые декларации по НДФЛ за 2011 — 2012 годы, в которых заявила право на имущественный налоговый вычет в сумме произведенных расходов на приобретение указанной квартиры в полном объеме.

Позиция налогоплательщика:
Отказ в предоставлении имущественного налогового вычета Заявителю неправомерен, поскольку его супруга не реализовала право на получение имущественного налогового вычета в связи с подачей уточненных налоговых деклараций, в которых имущественный налоговый вычет заявлен в меньшем объеме.

Ответ:
Правовая позиция налогового органа, вынесшего решение по жалобе:
Порядок предоставления имущественного налогового вычета по НДФЛ установлен положениями статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс).
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса (в соответствующей редакции) при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически понесенных налогоплательщиком расходов, в том числе на приобретение на территории Российской Федерации квартиры.
Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам).
Согласно пункту 2 статьи 220 Кодекса (в соответствующей редакции) имущественные налоговые вычеты (за исключением имущественных налоговых вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено статьей 220 Кодекса.
В соответствии со статьями 33 и 34 Семейного кодекса Российской Федерации установлено, что имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, а законным режимом имущества супругов является режим их совместной собственности.
В пункте 1 статьи 256 Гражданского кодекса Российской Федерации также устанавливается, что имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества.
Таким образом, имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, каждый из супругов имеет право на имущественный налоговый вычет независимо от того, на имя кого из супругов оформлено право собственности на объект недвижимости и платежные документы.
В пункте 18 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21.10.2015 указано, что статья 220 Кодекса не содержит положений, которые бы ограничивали одного из супругов в праве учесть оставшуюся часть расходов по приобретению жилья при исчислении собственной налоговой базы в том случае, если такие расходы не были учтены при налогообложении доходов другого супруга. Таким образом, если заявленная обоими супругами сумма имущественного вычета в совокупности не превысила предельное значение 2 000 000 рублей, установленное подпунктом 1 пункта 3 статьи 220 Кодекса, отказ налогового органа в применении налогового вычета является неправомерным.Заявитель и его супруга, находясь в браке, приобрели квартиру, право собственности на которую в 2011 году зарегистрировано на супругу Заявителя.
Стоимость квартиры согласно договору купли – продажи от 06.10.2011 составила 1 470 000 рублей, оплата произведена супругой Заявителя полностью при подписании договора.
Супруга Заявителя обратилась в Инспекцию за получением имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, в сумме произведенных расходов на приобретение указанной квартиры в размере 1 470 000 рублей (строка 19.110 декларации) и получила имущественный налоговый вычет в части, то есть в размере 86 085 рублей за налоговые периоды 2011 — 2012 годы.
Заявителем в Инспекцию представлены уточненные декларации по НДФЛ за 2012, 2013, 2014 годы, в которых заявлен имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение квартиры в размере — 1 200 000 рублей и заявление от 31.12.2011 о распределении между супругами расходов на приобретение жилья для целей имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса. Согласно заявлению от 31.12.2011 сумма расходов на приобретение квартиры, принимаемая для целей имущественного налогового вычета распределена следующим образом: супруге Заявителя – 270 000 рублей, Заявителю — 1 200 000 рублей; заявление подписано Заявителем и его супругой.
В Инспекцию также поступила уточненная декларация по НДФЛ за 2011 год, представленная супругой заявителя, в которой заявлена общая сумма имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры (строка 19.110 декларации) в размере 270 000 рублей.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса (в соответствующей редакции), при приобретении имущества в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, распределяется между совладельцами согласно письменному заявлению.
При этом ограничение на представление указанного заявления совладельцами имущества с уточненной налоговой декларацией в целях определения размера имущественного налогового вычета положениями Кодекса не установлено.
Таким образом, заявленная обоими супругами в уточненных декларациях по НДФЛ сумма имущественного налогового вычета в совокупности не превысила размер 1 470 000 рублей, указанный в договоре купли – продажи квартиры от 06.10.2011.
При таких обстоятельствах, Федеральной налоговой службой не установлено оснований для отказа Заявителю в праве на имущественный налоговый вычет в размере, указанном в заявлении, подписанным совладельцами приобретенного имущества.

Читайте еще: Кулагин олег адвокат

Цитата (Письмо МинФина России №03-04-05/7-1090 от 07 сентября 2012 года): Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Из обращения следует, что в 2009 г. супруги приобрели квартиру в общую совместную собственность. На основании заявления супругов имущественный налоговый вычет был распределен между супругами в отношении 100 процентов супруге и 0 процентов супругу. Супруга с 2010 г. находится в отпуске по уходу за ребенком и доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, не имеет.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 руб., в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Согласно п. 3 ст. 210 Кодекса имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в виде уменьшения дохода, подлежащего налогообложению по ставке 13 процентов.
Поскольку Кодексом не предусмотрено получение имущественного налогового вычета одним из супругов путем уменьшения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц другого супруга, оснований для получения данного вычета супругой в рассматриваемой ситуации не имеется.
При этом следует иметь в виду, что при отсутствии в налоговом периоде доходов право на получение имущественного налогового вычета не теряется и при наличии в последующих налоговых периодах доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, налогоплательщик вправе получить данный вычет.

Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики С.В.Разгулин

Цитата (Письмо МинФина России №03-04-05/49106 от 01 октября 2014 года): Вопрос:
О получении имущественного вычета по НДФЛ в сумме процентов по кредиту, направленному на покупку супругами квартиры в общую совместную собственность, если оплата по договору участия в долевом строительстве произведена в 2013 г., акт приемки-передачи подписан в 2014 г.

Ответ:
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Как следует из письма, супругами в общую совместную собственность приобретена квартира. Договор на участие в долевом строительстве жилого дома заключен 2013 году. Оплата по указанному договору была полностью произведена в 2013 году, в том числе с привлечением кредитных средств. Акт приема-передачи указанной квартиры подписан в 2014 году.
В соответствии с пунктом 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение, в частности, имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
Пунктом 4 статьи 220 Кодекса установлено, что данный имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей, при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов.
Вместе с этим согласно пункту 4 статьи 2 Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Закон) имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса (в редакции Закона), в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным налогоплательщиком до дня вступления в силу Закона (1 января 2014 года), предоставляется без учета ограничения, установленного пунктом 4 статьи 220 Кодекса (в редакции Закона).
Согласно пункту 8 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты налоговым органом.
При этом положения статьи 220 Кодекса не ограничивают право супругов ежегодно на основании заявления определять сумму расходов каждого из супругов в налоговом периоде на погашение процентов по целевым займам (кредитам).

Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Р.А.Саакян

Заявление о распределении вычета между супругами

Из данного материала вы узнаете особенности:

получения и распределения имущественного налогового вычета при приобретении жилья (квартиры, дома) супругами в общую долевую собственность;

получения и распределения имущественного налогового вычета при приобретении жилья (квартиры, дома) супругами в общую совместную собственность:

получения и распределения имущественного налогового вычета в случае оформления жилья (квартиры, дома) единолично на одного из супругов;

получения и распределения имущественного налогового вычета в случае, если один из супругов уже получал налоговый вычет ранее;

получения и распределения имущественного налогового вычета в случае оформления жилья (квартиры, дома) в общую собственность с детьми.

Правила, которые регулируют порядок получения и распределения имущественного налогового вычета при покупке жилья (квартиры, дома) в браке между супругами зависят от нескольких условий:

в какую собственность куплено жилье (квартира, дом) — единоличную, долевую или совместную;

куплено жилье до 1 января 2014 года или после 1 января 2014 года.

Это связано с тем, что с 1 января 2014 года в Налоговый кодекс РФ внесены существенные изменения, связанные с получением имущественного налогового вычета;

Для справки. «Датой приобретения жилья» следует считать дату свидетельства о регистрации права собственности при покупке по договору купли-продажи или дату передаточного акта при приобретении жилья (квартиры, дома) по договору долевого участия в строительстве.

составлен ли между супругами брачный договор, определяющий особый режим собственности.

В рамках данного материала предполагается, что брачный договор между супругами не был заключен.

Рассмотрим особенности получения и распределения имущественного налогового вычета супругами в указанных ситуациях.

Получение и распределение имущественного налогового вычета при покупке жилья (квартиры, дома) супругами в общую долевую собственность

При покупке жилья (квартиры, дома) в общую долевую собственность доли каждого из супругов явно выделены и, соответственно, прописаны в свидетельстве о регистрации права собственности на жилье (квартиры, дома).

Имущественный налоговый вычет в этом случае распределяется строго в соответствии с прописанной долей жилья (квартиры, дома), и ни один из супругов не может отказаться от своей доли или получить имущественный налоговый вычет за другого супруга.

(пп.3 п.2 статьи 220 «Стандартные налоговые вычеты» Налогового кодекса РФ)

Даже в случае, если один из супругов уже получал имущественный налоговый вычет, то другой супруг все равно сможет получить имущественный налоговый вычет только в размере своей доли.

(письма ФНС России от 11.07.2013 № ЕД-4-3/[email protected], Минфина России от 27.02.2013 № 03-04-05/9-148).

Зависимость величины имущественного налогового вычета каждого из супругов от стоимости жилья (квартиры, дома) и от того, куплено жилье до 1 января 2014 года или после.

Если жилье (квартира, дом) куплено супругами до 1 января 2014 года

Для жилья (квартиры, дома), купленного до 1 января 2014 года, действует ограничение суммарного имущественного налогового вычета на объект жилья в размере 2 млн. рублей.

(абз. 25 пп.2 п.1 ст. 220 НК РФ в старой редакции, Письма Минфина Россииот 21.06.2012 N 03-04-05/5-756, от 08.06.2012 N 03-04-05/9-706, от 15.03.2012 N 03-04-05/7-307, ФНС Россииот 19.09.2012 N ЕД-3-3/[email protected]).

Соответственно, даже если жилье (квартира, дом) стоит больше 2 млн. рублей, то только 2 млн. рублей будут участвовать в процессе распределения имущественного налогового вычета между супругами.

Пример 1. Супруги А. и Б. в 2013 году купили в общую долевую собственность квартиру стоимостью 3 млн. рублей. При этом доля каждого из супругов в этой собственности составила 50%.

В этом случае имущественный налоговый вычет распределится между супругами в соответствии с их долями в собственности.

Максимальная сумма имущественного налогового вычета на всю квартиру составляет 2 млн. рублей, так как квартира приобретена до 1 января 2014 года, и соответственно каждый из супругов будет иметь право получить имущественный налоговый вычет в размере 1 млн. руб. (130 тыс. руб. к возврату).

Пример 2. Супруги А. и Б. в 2013 году купили в общую долевую собственность квартиру стоимостью 1.5 млн. рублей. При этом доля каждого из супругов в этой собственности составила 50%.

Супруга Б. не работает и не получает доходов, облагаемых подоходным налогом (НДФЛ). Супруги хотели, чтобы весь имущественный налоговый вычет в размере 1.5 млн. рублей получил работающий супруг.

В налоговой инспекции супругу А. правомерно отказали в имущественном налоговом вычете в размере 1.5 млн. рублей, так как при общей долевой собственности каждый из супругов может рассчитывать на имущественный налоговый вычет только в размере своей доли.

Соответственно, супруг А. сможет получить имущественный налоговый вычет только в размере 750 тыс. руб. и, соответственно, 97 500 рублей к возврату.

Пример 3. Супруги А. и Б. в 2013 году купили в общую долевую собственность квартиру стоимостью 3.5 млн. рублей. При этом доля каждого из супругов в собственности составила 50%.

Супруг А. ранее уже получил имущественный налоговый вычет при покупке другой квартиры и, соответственно, не может получить имущественный налоговый вычет еще раз.

Супруга Б. сможет получить имущественный налоговый вычет только в размере своей доли, то есть 50% от максимальной суммы имущественного налогового вычета на объект жилья:

50% x 2 млн. рублей = 1 млн. рублей, соответственно, к возврату 130 тыс. рублей.

Если жилье (квартира, дом) куплено после 1 января 2014 года

При покупке жилья (квартиры, дома) после 1 января 2014 года ограничение суммарного имущественного налогового вычета супругов в 2 млн. рублей больше не действует, и каждый из супругов может получить имущественный налоговый вычет в размере 2 млн. рублей.

С 2014 года ограничение имущественного налогового вычета применяется не к объекту жилья, а к человеку.

Пример 4. Супруги А. и Б. в 2014 году купили в общую долевую собственность квартиру стоимостью 3 млн. рублей. При этом доля каждого из супругов в собственности составила 50%.

В этом случае каждый из супругов будет иметь право получить имущественный налоговый вычет в размере 1/2 от стоимости квартиры, то есть 1,5 млн. рублей и, соответственно, 195 тыс. рублей к возврату.

Пример 5. В 2014 году супруги А. и Б. купили в общую долевую собственность квартиру стоимостью 7 млн. рублей. При этом доля каждого из супругов в собственности составила 50%.

Читайте еще: Требования к ручной клади wizzair

В этом случае каждый из супругов сможет получить имущественный налоговый вычет в размере 2 млн. рублей, то есть максимальный размер имущественного налогового вычета и, соответственно, вернуть 260 тыс. рублей уплаченного налога (НДФЛ).

Распределение имущественного налогового вычета между супругами по ипотечным процентам

Если супруги покупают квартиру по ипотеке или какому-либо другому жилищному кредиту, то вне зависимости от того на кого оформлен кредит, вычет по процентам кредита распределяется точно также как и основной имущественный налоговый вычет, в соответствии с долями супругов в собственности.

(Письма Минфина России от 20.09.2013 N 03-04-05/39132, от 01.09.2010 N 03-04-05/6-512, УФНС России по г. Москве от 21.03.2011 N 20-14/4/[email protected]).

Пример 6. Супруги А. и Б. купили в общую долевую собственность квартиру стоимостью 2 млн. рублей. При этом доля каждого из супругов в собственности составила 50%. Для покупки квартиры супруги взяли ипотечный кредит в размере 1 млн. рублей. Кредит был оформлен целиком на супруга, супруга выступала лишь поручителем.

В результате покупки квартиры каждый из супругов сможет получить:

имущественный налоговый вычет в размере 1 млн. рублей со стоимости покупки квартиры и

имущественный налоговый вычет в размере 50% от уплаченных процентов по кредиту.

При этом не будет иметь значения на кого из супругов будут оформлены платежные документы по уплате кредита на покупку квартиры.

Имущественный налоговый вычет при покупке жилья (квартиры, дома) супругами в общую совместную собственность

В соответствии с Семейным кодексом РФ (ст. 33, 34 СК РФ) все имущество, приобретенное супругами во время брака, является их совместной собственностью.

(Статья 33 «Понятие законного режима имущества супругов» и Статья 34 «Совместная собственность супругов» Семейного кодекса РФ).

Поэтому не имеет значения, кто из супругов фактически несет расходы на покупку жилья. Оба они считаются участвующими в таких расходах.

(п. 2 статьи 34 «Совместная собственность супругов» Семейного кодекса РФ).

Следовательно, при покупке жилья (квартиры, дома) в совместную собственность оба супруга имеют право на имущественный налоговый вычет с возможностью распределить его по договоренности.

По умолчанию имущественный налоговый вычет распределяется в равных долях, то есть по 50%, однако супруги вправе перераспределить его в любой пропорции, вплоть до 100% и 0%.

Доли имущественного налогового вычета определяются с помощью предоставления в налоговую инспекцию Заявления о распределении долей, подписанного обоими супругами.

(Данное положение подкрепляется письмами Минфина России от 08.04.2015 N 03-04-05/19849, от 26.03.2014 N 03-04-05/13204, от 13.09.2013 N 03-04-07/37870, ФНС России от 18.09.2013 N БС-4-11/[email protected]).

Важно. Заявление на распределение имущественного налогового вычета подается один раз. И в последующем супруги не могут изменить соотношение, в котором будет получаться имущественный налоговый вычет, в том числе передать остаток имущественного налогового вычета другому супругу.

(Письма Минфина России от 07.09.2012 N 03-04-05/7-1090,от 28.08.2012 N 03-04-05/7-1012, от 20.07.2012 N 03-04-05/9-890, от 18.05.2012 N 03-04-05/7-647).

Размер имущественного налогового вычета каждого из супругов зависит от стоимости жилья (квартира, дом) и от того, куплено жилье до 1 января 2014 года или после.

Если жилье (квартира, дом) куплено до 1 января 2014 года

Для жилья (квартира, дом), которое было куплено до 1 января 2014 года, действует ограничение суммарного имущественного налогового вычета на объект жилья в размере 2 млн. рублей.

Соответственно, максимальный имущественный налоговый вычет на обоих супругов составляет 2 млн. рублей.

Пример 7. В 2013 году супруги А. и Б. купили квартиру в общую совместную собственность за 2,5 млн. рублей. Они договорились распределить имущественный налоговый вычет в равных долях — по 50% каждому.

В результате каждый из супругов сможет получить 50% от максимального размера имущественного налогового вычета на всю квартиру (2 млн. рублей) и вернуть 130 тыс. руб. подоходного налога (НДФЛ).

Пример 8. В 2013 году супруги А. и Б. приобрели квартиру в общую совместную собственность за 3,5 млн. рублей. Так как супруга не работает и не является плательщиком НДФЛ, они договорились распределить имущественный налоговый вычет таким образом:

100% имущественного налогового вычета получает супруг и
0% получает супруга.

В результате супруг получит имущественный налоговый вычет в максимальном размере – 2,0 млн. рублей и, соответственно, 260 тыс. рублей к возврату.

Пример 9. В 2010 году супруги А. и Б. купили квартиру в общую совместную собственность за 2,0 млн. рублей. Они договорились распределить имущественный налоговый вычет в равных долях — по 50% каждому.

Получив часть причитающегося ей имущественного налогового вычета, супруга ушла в декретный отпуск и хотела перераспределить имущественный налоговый вычет таким образом, чтобы остаток ее налогового вычета получил супруг.

В перераспределении имущественного налогового вычета супруге в налоговой инспекции было правомерно отказано.

Она сможет получить остаток своего имущественного налогового вычета после того как выйдет из декретного отпуска и снова будет официально работать и платить налог на доходы по ставке 13% (НДФЛ).

Если жилье (квартира, дом) куплено после 1 января 2014 года

При покупке жилья после 1 января 2014 года уже каждый из супругов может получить имущественный налоговый вычет в размере 2 млн. рублей, если позволяет стоимость жилья, а ограничение на суммарный имущественный налоговый вычет на объект жилья больше не действует.

(с 1 января 2014 года ограничение имущественного налогового вычета применяется не к объекту жилья, а к человеку).

Пример 10. Супруги А. и Б. купили в 2014 году в совместную собственность квартиру стоимостью 4,5 млн. рублей. Так как квартира стоит более 4,0 млн. рублей, то супруги могут распределить имущественный налоговый вычет в равных долях, то есть по 50%, и при этом каждый из них сможет получить имущественный налоговый вычет в максимальном объеме в размере 2 млн. рублей и, соответственно, к возврату 260 000 рублей.

Пример 11. Супруги А. и Б. купили в 2014 году квартиру стоимостью 2.5 млн. рублей в общую совместную собственность.

Так как супруга официально не работает, то все100% имущественного налогового вычета было решено перераспределить на супруга. В результате супруг получит имущественный налоговый вычет в максимальном размере – 2,0 млн. рублей и, соответственно, 260 тыс. рублей к возврату.

Распределение имущественного налогового вычета по ипотечным процентам

До сих пор мы рассматривали, как распределяется основной имущественный налоговый вычет от покупки квартиры при оформлении в совместную собственность.

Но остается вопрос, как распределяется имущественный налоговый вычет в отношении процентов, уплаченных по кредиту на покупку квартиры.

Контролирующие органы высказывают однозначное мнение по этому вопросу:

независимо от того, на чье имя оформлен кредит и платежные документы по уплате процентов, имущественный налоговый вычет на уплаченные проценты распределяется точно в таких же долях, какие выбраны супругами для основного имущественного налогового вычета.

(Письма Минфина России от 25.08.2011 N 03-04-05/7-597, от 14.07.2008 N 03-04-05-01/243, ФНС России от 26.04.2011 N КЕ-3-3/[email protected], УФНС России по г. Москве от 19.02.2010 N 20-14/4/[email protected]).

Пример 12. Супруги А. и Б. купили квартиру по ипотеке. При этом ипотечный договор был оформлен целиком на супругу, а супруг выступал лишь поручителем.

Так как супруга собиралась уйти в декретный отпуск, супруги решили, что имущественный налоговый вычет целиком будет получать супруг и подали в налоговую инспекцию соответствующее Заявление о распределении долей имущественного налогового вычета.

В результате, не смотря на то, что кредитный договор оформлен на супругу, имущественный налоговый вычет по уплаченным ипотечным процентам будет получать целиком муж после исчерпания основного имущественного налогового вычета.

Применение имущественного налогового вычета в случае оформления жилья (квартиры, дома) единолично на одного из супругов

В связи с тем, что все имущество, купленное в браке, считается общей совместной собственностью супругов (п. 1 ст. 256 Гражданского кодекса РФ, ст. ст. 33, 34 Семейного кодекса РФ), имущественный налоговый вычет может быть распределен даже тогда, когда право собственности оформлено только на одного из супругов.

(письма Минфина России от 20.04.2015 № 03-04-05/22246, от 18.03.2015 № 03-04-05/14480, от 01.02.2013 № 03-04-05/7-87).

Соответственно, если жилье (квартира, дом) оформлено только на одного из супругов, то:

имущественный налоговый вычет может целиком получить супруг, на которого оформлено жилье;

Заявление о распределении имущественного налогового вычета в этом случае не требуется.

имущественный налоговый вычет может быть распределен между супругами по их договоренности с помощью заявления о распределении имущественного налогового вычета.

Пример 13. Находясь в официальном браке супруги А. и Б. купили квартиру за 2,0 млн. рублей. Оформлена квартира была целиком на супругу.

Несмотря на то, что квартира и все документы оформлены на жену, супруги решили, что имущественный налоговый вычет будет получать супруг.

Они подали соответствующее заявление о распределении долей имущественного налогового вычета — 100% мужу и 0% жене, в налоговую инспекцию, и в результате супруг получил имущественный налоговый вычет в полном объеме — 2 млн. рублей и, соответственно, 260 тыс. рублей к возврату.

Сможет ли супруг, которому распределен имущественный налоговый вычет в 0%, получить имущественный налоговый вычет в будущем

Как было изложено выше, при покупке жилья (квартиры, дома) в совместную собственность у супругов есть возможность распределить имущественный налоговый вычет полностью на одного из супругов — в пропорции 0% и 100%.

При этом при использовании имущественного налогового вычета по жилью, приобретенному до 2014 года, закономерным являлся вопрос:

сможет ли супруг, которому был распределен имущественный налоговый вычет в размере 0%, получить имущественный налоговый вычет в будущем, или будет считаться, что он также «использовал» свой имущественный налоговый вычет?

Ответ на этот вопрос содержится в письмах ФНС России от 15.01.2013 N ЕД-3-3/[email protected] и от 23.11.2012 N ЕД-3-3/[email protected]

В них указано, что налогоплательщик, заявивший имущественный налоговый вычет 0% и лично не обращавшийся в налоговую инспекцию за получением имущественного налогового вычета, в будущем при покупке (строительстве) жилья может получить имущественный налоговый вычет по пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Соответственно, супруг, не воспользовавшийся имущественным налоговым вычетом, сможет получить его в будущем.

Пример 14. В 2009 году супруги А. и Б. купили квартиру стоимостью 2 млн. рублей и оформили ее в совместную собственность. Супруги решили, что имущественный налоговый вычет за квартиру будет получать целиком супруг.

В связи с этим они распределили имущественный налоговый вычет в долях:

В 2012 году супруги продали купленную квартиру и купили новую за 3 млн. рублей, которую оформили целиком на супругу. Так как супруга не считается воспользовавшейся предыдущим имущественным налоговым вычетом (с долей 0%), то она вправе получить весь имущественный налоговый вычет за новую квартиру.

В результате супруг получил 2 млн. рублей налогового вычета, соответственно, вернул 260 тыс. рублей, за первую купленную квартиру и супруга получила 2 млн. рублей имущественного налогового вычета, соответственно, вернула 260 тыс. рублей налога за вторую квартиру.

Если один из супругов уже получал имущественный налоговый вычет ранее

Даже, если один из супругов уже получал имущественный налоговый вычет ранее, супруги могут распределить имущественный налоговый вычет полностью в пользу другого супруга (100% / 0%), и он сможет получить имущественный налоговый вычет в максимальном размере.

(письма ФНС России от 04.04.2013 N ЕД-3-3/[email protected] от 11.03.2013 N ЕД-3-3/[email protected], от 05.03.2013 N ЕД-3-3/[email protected], от 25.02.2013 N ЕД-3-3/[email protected], от 15.01.2013 N ЕД-3-3/[email protected], Минфина России от 28.05.2013 N 03-04-05/19367).

Для справки. Ранее контролирующие органы склонялись к позиции, что уже получивший имущественный налоговый вычет супруг не может участвовать в распределении имущественного налогового вычета, и, соответственно, второй супруг может рассчитывать на имущественный налоговый вычет лишь в размере 50% от стоимости жилья.

Пример 15. Супруги А. и Б. купили квартиру в общую совместную собственность за 2 млн. рублей. При этом супруг уже получал имущественный налоговый вычет ранее по другой квартире.

Супруги написали в налоговую инспекцию заявление о распределении долей, в связи с которым супруг будет получать 0 % имущественного налогового вычета, супруга – 100%. Таким образом, супруга сможет получить имущественный налоговый вычет в полном объеме в размере 2 млн. рублей и, соответственно, к возврату 260 000 рублей.

Применение имущественного налогового вычета в случае оформления жилья (квартиры, дома) в общую собственность с детьми

При покупке жилья в общую собственность с ребёнком (детьми), родители вправе получить имущественный налоговый вычет по долям детей.

Подробнее все особенности получения налогового вычета за детей были рассмотрены нами в отдельной статье «Как получить имущественный налоговый вычет на ребенка при покупке жилья (квартиры, дома) с 2016 года».