Ставка 30 налог

Налоговые ставки НДФЛ

Чтобы рассчитать сумму налога, плательщику НДФЛ или налоговому агенту необходимо умножить облагаемый доход на ставку. Размер ставки НДФЛ зависит от вида дохода и от того, является ли плательщик налоговым резидентом РФ или нет ( п. 2-3 ст. 207 НК РФ). Например, сколько процентов от зарплаты придется заплатить в бюджет, зависит от налогового статуса работника.

Налоговые ставки НДФЛ, применяемые к наиболее распространенным видам доходов, вы найдете в нижеприведенных таблицах.

Налоговые ставки НДФЛ для резидентов

Налоговые ставки НДФЛ для нерезидентов

Ставки НДФЛ в 2017 году

Ставки НДФЛ в 2017 г. в России не претерпят изменений, т. е. останутся на том же уровне, что и в 2016 г. Например, НДФЛ с дивидендов в 2017 г. резиденту нужно будет уплатить по ставке 13%.

Налоговые ставки НДФЛ в справке 2-НДФЛ

По каждой ставке налога заполняется своя справка 2-НДФЛ. Например, работнику выплачивались зарплата, облагаемая налогом по ставке 13%, и выигрыш, облагаемый по ставке 35%. 2-НДФЛ на этого человека заполняется дважды: в одной справке надо отразить доходы, облагаемые по ставке 13%, в другой 2-НДФЛ — по 35%.

Имейте в виду, даже если у физлица в 2-НДФЛ гражданство — страна Россия, необязательно применяется ставка НДФЛ как для резидентов. Ведь гражданин России по итогам года вполне может оказаться нерезидентом.

Какие налоговые ставки по НДФЛ в 2016–2017 году?

Ставка НДФЛ различается в зависимости от статуса налогоплательщика и вида доходов налогоплательщика. Разберем в нашей статье, какие ставки НДФЛ определены Налоговым кодексом для резидентов и нерезидентов РФ, а также какие налоговые ставки по НДФЛ применяются к разным доходам физических лиц.

Какова общая ставка налога на доходы физических лиц – резидентов РФ

Будучи налоговым резидентом нашего государства, физическое лицо обязано уплачивать (самостоятельно или через налогового агента) подоходный налог в размере 13% со всех своих доходов: полученных от продажи имущества, а также с заработной платы, выплат по договорам гражданско-правового характера, дивидендов (п. 1 ст. 224 НК РФ).

С 01.01.2015 ставка НДФЛ по дивидендам составляет 13% на основании подп. «а» п. 29 ст. 1, ч. 5 ст. 9 закона «О внесении изменений…» от 24.11.2014 № 366-ФЗ (далее – Закон № 366-ФЗ).

НДФЛ с дивидендов удерживается в день их выплаты (перечисления). Налог с дивидендов, выплаченных или выданных в натуральной форме, с 01.01.2015 рассчитывается по ставке 13%. Для начисления и удержания НДФЛ с дивидендов не имеет значения, когда принималось решение о выплате дивидендов – до или после указанной даты (письмо Минфина России от 16.03.2015 № 03-04-06/13962).

Подробнее об НДФЛ, исчисляемых с дивидендов читайте, в статье «Взимается ли НДФЛ с дивидендов».

Какая ставка подоходного налога применяется для доходов в виде выигрышей и призов

Бывают ситуации, когда физическое лицо – резидент РФ, участвуя в каких-либо мероприятиях (конкурсах, лотереях и т. п.), становится обладателем приза или любого другого выигрыша, тогда ему со стоимости выигрыша необходимо заплатить налог. В таких случаях для исчисления НДФЛ налоговые ставки применяются в размере:

• 35% – если мероприятие является рекламой товаров, работ или услуг. При этом налог нужно исчислить с той части стоимости выигранного приза, которая превышает 4 000 р. (абз. 2 п. 2 ст. 224, п. 28 ст. 217 НК РФ, письма Минфина России от 19.04.2012 № 03-04-05/9-529, от 13.04.2012 № 03-04-05/9-507, ФНС России от 27.10.2011 № ЕД-3-3/[email protected]).
• 13% – если задача мероприятия – прорекламировать производителя (продавца), а не сами товары, работы или услуги. Такое мнение чиновников выражено в письме Минфина России от 09.08.2010 № 03-04-05/2-441. Данная ставка также применяется, если реклама не является целью проводимого мероприятия. Например, выигрыш физическим лицом автомобиля в лотерее облагается по ставке 13%, так считает Минфин в своих письмах от 03.11.2011 № 03-04-05/1-856, от 19.09.2011 № 03-04-05/6-671.

О налогообложении выплат за победу в конкурсе читайте в материале «Какими налогами и взносами облагается премия сотрудникам?».

Как облагаются полученные проценты по банковским вкладам

Если физическое лицо – резидент РФ получает проценты по банковскому вкладу, то ему нужно исчислить НДФЛ по следующим ставкам:

1. Если по вкладу в рублях процентная ставка превышает ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную на 5%, то с суммы превышения удерживается НДФЛ из расчета 35%. При изменении ставки рефинансирования новая ставка также подлежит пересчету (письма Минфина России от 27.10.2011 № 03-04-05/6-807, от 19.01.2011 № 03-04-05/6-11, от 09.08.2010 № 03-04-05/6-440).

Внимание! С 2016 года ставка рефинансирования приравнена к ключевой ставке (указание Банка России от 11.12.2015 № 3894-У) и с 19.09.2016 г. — см. «Информация о ставке рефинансирования ЦБ РФ».

Рассмотрим на примере, как рассчитать НДФЛ с доходов от процентов по банковскому вкладу в рублях.

Пример:

Васильев М. Н. 23.09.2016 открыл рублевый вклад в банке на сумму 200 000 руб. под 18% годовых сроком на полгода с начислением процентов в конце срока хранения. Ставка рефинансирования условно составляет 10%. Допустим, что она не поменяется в течение всего срока вклада. По данному вкладу начисление и выплата процентов будут произведены 23.03.2017.

Положения ст. 839 ГК РФ предполагают, что начисление процентов производится начиная со следующего дня после открытия вклада.

Следовательно, сумма процентов, начисленная банком 23.03.2017, составит:

200 000 руб. х 18% х 181 дн./365 дн. = 17 852,05 руб.

Проценты, рассчитанные на основании ставки рефинансирования, увеличенной на 5%, составят: 200 000 х 15% х 181 дн./365 дн. = 14 876,71 руб.

Таким образом, база для обложения НДФЛ составит 17 852,05 – 14 876,71 = 2 975,34 руб., а сумма НДФЛ – 1 041 руб.

1. Для вкладов в валюте сумма полученных процентов облагается подоходным налогом по ставке 35%, если банковская ставка превышает 9% годовых.
2. Доходы в виде процентов, полученных по вкладам в иностранных банках, находящихся за рубежом, с учетом изменений в п. 1 ст. 214.2 НК РФ, внесенных законом «О внесении изменений…» от 23.11.2015 № 320-ФЗ облагаются НДФЛ по ставке 13%.
3. Если банковский вклад оформлен не в денежных средствах, а в драгоценных металлах, то проценты, начисляемые по такому вкладу, в полном объеме облагаются подоходным налогом по ставке 13% (письма Минфина России от 11.03.2009 № 03-04-06-01/56, от 13.02.2009 № 03-04-06-01/31, от 20.02.2007 № 03-04-06-01/43, УФНС России по г. Москве от 05.12.2008 № 18-14/4/113545, от 24.03.2008 № 28-10/028581).

По какой ставке рассчитывается НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды

Бывают ситуации, когда физическое лицо берет заём и по условиям договора выплачивает очень низкие проценты за пользование заёмными средствами или не выплачивает их совсем. В этом случае у него образуется доход в виде материальной выгоды, который подлежит обложению НДФЛ по ставке 35% (абз. 4 п. 2 ст. 224 НК РФ). При этом налогообложение доходов происходит следующим образом (п. 2 ст. 212 НК РФ):

• для рублевых займов подоходным налогом облагается разница между суммой процентов, рассчитанной на основании 2/3 ставки рефинансирования, действующей в день уплаты процентов по договору, и суммой процентов, высчитанной по условиям договора (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ);
• по займам, сделанным в валюте, НДФЛ облагается разница между суммой процентов, рассчитанной исходя из 9% годовых, и суммой процентов, высчитанной по условиям договора.

О нюансах налогообложения беспроцентных займов читайте в статье «Налогообложение беспроцентных займов: основные правила».

Как облагаются доходы, полученные от потребительского кооператива

Подоходным налогом облагаются следующие доходы, полученные пайщиком от потребительского кооператива:

• вознаграждение, выплачиваемое кредитным потребительским кооперативом за то, что он использует денежные средства, внесенные пайщиком;
• проценты за пользование денежными средствами пайщика, которые вносятся им в качестве займов в сельскохозяйственные кредитные потребительские кооперативы.

В этих случаях обложению подоходным налогом 35% подлежит разница между вышеперечисленными доходами и суммой процентов, рассчитанной по ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5%.

По каким ставкам облагаются доходы нерезидентов РФ

Для доходов нерезидентов РФ применяется несколько налоговых ставок НДФЛ.

Большая часть доходов физических лиц – нерезидентов РФ облагается по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Ставка НДФЛ 13% применяется к доходам от трудовой деятельности (п. 3 ст. 224, ст. 227.1 НК РФ):

• иностранцев, работающих на основе патента;
• иностранных высококвалифицированных специалистов;
• участников Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также члены их семей, совместно переселившиеся на постоянное место жительства в Россию;
• иностранных граждан или лиц без гражданства, признанных беженцами или получивших временное убежище на территории РФ в соответствии с Федеральным законом от 19.02.1993 № 4528-1 «О беженцах», ставка применяется с 01.01.2014.

Кроме того, доходы от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ, облагаются по ставке НДФЛ 13% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

С 01.01.2015, согласно ст. 73 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014, ставку НДФЛ 13% разрешено применять гражданам иностранных государств – членов Евразийского экономического союза по отношению к доходам от работы по найму.

При налогообложении дивидендов, полученных нерезидентами РФ от участия в российской организации, используется ставка НДФЛ 15%.

Из чего складываются 30,2% страховых взносов?

30,2% страховые взносы — наверняка, вы слышали такое выражение. Но что оно обозначает? А между тем, уплата взносов в этом размере — нормативно закрепленная обязанность любой фирмы, в которой есть бизнес и работники. Из чего же данный тариф складывается и на что начисляется?

Кто должен платить 30,2%

Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ» (далее — Закон № 212-ФЗ) закреплено, что страховые взносы платят:

• Работодатели, начисляющие зарплату и другие вознаграждения за труд своим работникам (к ним отнесены организации и предприниматели), и не зарегистрированные в качестве предпринимателей физические лица. Исключение составляют те, для кого в гл. 8 Закона № 212-ФЗ закреплены пониженные или дополнительные ставки взносов.
• Другие лица, если это предусмотрено федеральными законами, регулирующими вопросы социального страхования.

Самостоятельно за себя платят взносы также адвокаты и нотариусы и другие частнопрактикующие лица, указанные в российском законодательстве.

При отнесении лица одновременно к нескольким видам плательщиков страховых взносов ему придется платить взносы по каждому из оснований.

О законодательных планах, касающихся плательщиков страховых взносов, читайте статью «Предпринимателей без доходов могут освободить от уплаты страховых взносов»

Из чего складываются 30,2% страховых взносов

30,2%, исходя из ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ, включают в себя:

• 22% в Пенсионный фонд РФ. Эта ставка применима только к той сумме оплаты труда работника, которая нарастающим итогом с начала года не выходит за рамки определенного лимита. На 2016 год данный лимит утвержден постановлением Правительства РФ от 26 ноября 2015 г. № 1265 и равен 796 000 рублей. Для сумм сверх указанного лимита ставка взносов в ПФР будет снижена до 10%.
• 5,1% в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. С начала 2015 года лимит для этих взносов не предусматривается. Таким образом, они начисляются на всю сумму вознаграждения, причитающуюся работнику.
• 2,9% на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования РФ. Ставка применима только к той величине вознаграждения работника, которая с начала года нарастающим итогом не превысила установленный лимит. На 2016 год этот лимит также определен постановлением № 1265 и равен 718 000 рублей. Согласно п. 4 ст. 8 Закона № 212-ФЗ взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством при превышении лимита в 718 000 рублей начислению не подлежат.
• 0,2% для защиты при наступлении несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Фонд социального страхования РФ. Эта ставка закреплена в ст. 1 Федерального закона от 22 декабря 2005 года № 179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год» и является минимальной. Реальный ее размер может быть больше. Он зависит от направления деятельности работодателя и ежегодно подтверждается местным подразделением Фонда социального страхования РФ на основании:
  • оригинала заявления работодателя, в котором указывается основной вид его деятельности;
  • оригинала справки-подтверждения, в которой работодатель дополняет сведения об основном виде своей деятельности;
  • пояснительной записки, составляемой для бухгалтерского баланса за прошедший год и представляемой в виде копии; данная записка не предоставляется только плательщиками, относимыми к малому предпринимательству.

Все формы, кроме пояснительной записки, приведены в приказе Минздравсоцразвития РФ от 31 января 2006 года № 55 и обычно выдаются в местном отделении ФСС РФ.

О возможном снижении страховых взносов для отдельных категорий налогоплательщиков см. материал «Есть предложение снизить взносы»

На что начисляются страховые взносы в размере 30,2%

Для работодателей-предпринимателей и организаций к облагаемым взносами вознаграждениям, согласно п. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ, относятся выплаты, начисляемые физическим лицам:

• по гражданско-правовым договорам, в которых отражена обязанность выполнить работы или оказать услуги;
• по договорам, регулирующим трудовые обязанности;
• по договорам на авторский заказ;
• по договорам, которые отчуждают исключительные права на литературные произведения и произведения искусства и науки;
• по договорам на лицензионное издание;
• по лицензионным договорам, на основании которых предоставляются права на применение литературных произведений и произведений искусства и науки.

Для работодателей — физических лиц, согласно п. 2 ст. 7 Закона № 212-ФЗ, к облагаемым взносами вознаграждениям отнесены суммы, выплачиваемые другому физическому лицу:

• по регулирующим трудовые обязанности договорам;
• по гражданско-правовым договорам, обязывающим выполнить работы или оказать услуги.

Но есть вознаграждения, которые сразу исключаются из перечня облагаемых страховыми взносами:

• При передаче прав собственности или других вещных прав на имущество (или на имущественные права), оформленной гражданско-правовым договором.
• Если в договоре предусматривается передача имущества (или имущественных прав) в пользование. К этому типу договорных отношений не относятся договор на авторский заказ, договор, на основании которого отчуждается исключительное право на литературные произведения и произведения искусства и науки, договор на лицензионное издание, лицензионный договор, предоставляющий права на применение научных, литературных произведений и произведений искусства.

Полный перечень выплат, не подпадающих под обложение взносами, приведен в ст. 9 Закона № 212-ФЗ.

Стоит также помнить, что страховые взносы на все выплаты, производимые по условиям гражданско-правовых договорных отношений предпринимателям, адвокатам, нотариусам и прочим частнопрактикующим лицам, не начисляются: они платят взносы сами за себя.

Налог на доход 30% не резидента РФ

Добрый день.Мой муж гражданин РФ, моряк, работает на иностранный судах и является не резидентом РФ, т.к. находится не территории России менее 183 суток.В декабре 2013 г. он оформил автокредит в одном из российских банков на сумму 680242,8 рублей для приобритения атомобиля стоимостью 739900 рублей. Два года муж эксплуатировал авто и в декабре 2015 года погасил кредит и сразу продал автомобиль на территории РФ. В договоре купли-продаже указана цена 680000 рублей. Надо ли ему заполнять декларацию НДФЛ и платить налог 30%?

Ответы юристов (18)

Статья 207. Налогоплательщики
1. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе — налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Так как доход получен на территории РФ, то налог платить нужно.

Статья 224. Налоговые ставки

3. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых:
-в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов;
-от осуществления трудовой деятельности, указанной в статье 227.1 настоящего Кодекса, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;
-от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации», в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;
-от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в Российскую Федерацию, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;
(абзац введен Федеральным законом от 21.04.2011 N 77-ФЗ)
-от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;
(абзац введен Федеральным законом от 07.11.2011 N 305-ФЗ)
-от осуществления трудовой деятельности иностранными гражданами или лицами без гражданства, признанными беженцами или получившими временное убежище на территории Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом «О беженцах», в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Ставка 30%, так как в вышеуказанный перечень доход от продажи авто не попадает

Есть вопрос к юристу?

Ольга, добрый день.

К сожалению, налог придется заплатить, так как налоговые не резиденты, не могут воспользоваться налоговым вычетом.

Министерство финансов Российской Федерации

ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ

ОТ 21.10.2014 № 03-04-05/53035

Об обложении налогом на доходы физических лиц
доходов от продажи недвижимого имущества, полученных физическим лицом, не
признаваемым налоговым резидентом Российской Федерации

Гражданин, не являющийся налоговым резидентом
Российской Федерации, в 2013 году приобрел квартиру за 8 миллионов рублей. В
2014 году он продал приобретенную им квартиру за 9 миллионов рублей. Имеет ли
данный гражданин право на уменьшение суммы своих облагаемых налогом доходов на
сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов,
связанных с приобретением квартиры в соответствии с пп.2 п.2 ст.220 Налогового
кодекса Российской Федерации?

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики
рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц
доходов от продажи недвижимого имущества, полученных физическим лицом, не
признаваемым налоговым резидентом Российской Федерации, и в соответствии со
статьей 34_2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс)
разъясняет следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при
определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все
доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной
формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в
виде материальной выгоды.
Пунктом 3 статьи 210 Кодекса установлено, что для
доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная
пунктом 1 статьи 224 Кодекса в размере 13 процентов, налоговая база
определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению,
уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221
Кодекса.
Согласно пункту 4 статьи 210 Кодекса для доходов, в
отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки при определении налоговой
базы, налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218-221 Кодекса, не
применяются.
Пунктом 3 статьи 224 Кодекса установлено, что в
отношении доходов, полученных физическим лицом, не являющимся налоговым
резидентом Российской Федерации, применяется налоговая ставка 30 процентов.
Таким образом, имущественные налоговые вычеты,
предусмотренные статьей 220 Кодекса, применяются только к доходам физических
лиц, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации, подлежащим
налогообложению по ставке 13 процентов, установленной пунктом 1 статьи 224
Кодекса.
Доход, полученный от продажи недвижимого имущества
физическим лицом, не признаваемым налоговым резидентом Российской Федерации по
итогам налогового периода, в котором им производилась продажа недвижимого
имущества, подлежит налогообложению в полном объеме с применением налоговой
ставки 30 процентов.
Заместитель директора
Департамента
Р.А.Саакян

Здравствуйте. Ваш муж должен подать декларацию 3-НДФЛ и заплатить налог 30% от суммы продажи.

«Официальный сайт ФНС России www.nalog.ru, раздел „Часто задаваемые вопросы“, 2015
При продаже имущества на территории Российской Федерации гражданину, не являющемуся налоговым резидентом Российской Федерации и не состоящему на учете в налоговых органах Российской Федерации, подавать налоговую декларацию (по форме 3-НДФЛ) необходимо по месту нахождения продаваемого имущества (недвижимого имущества, транспортных средств).
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 11 октября 2010 г. N 03-04-06/6-248
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу возможности применения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц физическими лицами, не являющимися резидентами Российской Федерации, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно п. 3 ст. 224 Кодекса налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации. В соответствии с п. 4 ст. 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 30 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные ст. ст. 218 — 221 Кодекса, не применяются.
Статья 220 Кодекса, имеющая название „Имущественные налоговые вычеты“, предусматривает как непосредственно имущественные налоговые вычеты, так и вычеты фактически произведенных расходов.
Таким образом, п. 4 ст. 210 Кодекса, определяя налоговую базу как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, не предусматривает возможности каких-либо вычетов, в том числе вычетов расходов, предусмотренных ст. 220 Кодекса.
Если по итогам налогового периода физическое лицо не будет являться налоговым резидентом Российской Федерации, у такого физического лица не будет иметься оснований для обращения в налоговые органы в целях получения имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 Кодекса.

Нерезидент не имеет право на вычеты в силу ст. 210 НК РФ, так как применяется иная налоговая ставка, нежели предусмотренная п.1 ст. 224 НК РФ.

Статья 210. Налоговая база
3. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 — 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.
4. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 — 221 настоящего Кодекса, не применяются.

Статья 224. Налоговые ставки
1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Ольга, дорого времени суток!

Ваш муж не получил дохода, поскольку продал автомобиль дешевле, чем приобрел. Налог платится только с дохода. Поэтому обязанности по оплате налога у него не возникает. Декларацию он представлять также не обязан, но вправе.

Нерезиденты уплачивают НДФЛ с доходов, полученных из источников в Российской Федерации (п. 2 ст. 209, 208 НК РФ). Если нерезидентом был получен доход из источников в России, он обязан представить налоговую декларацию по НДФЛ по месту своего учета (п. 3 ст. 228 НК РФ). Если нерезидент не зарегистрирован (не имеет места жительства на территории России), то может подать 3-НДФЛ по месту своего пребывания.

Согласно ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса, не позднее 30 апреля, следующего за истекшим отчетным периодом. Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства.

Здравствуйте Ольга! Определяющим будет момент источника дохода. Если Ваш муж получает ЗП у иностранной организации и при этом не является налоговым резидентом Российской Федерации, то такой доход не может быть отнесен к доходам от источников в Российской Федерации. При покупки авто в РФ, Ваш муж должен будет уплатить налог так как, согласно ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации иного имущества (авто), находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

Согласно ст. 220 НК РФ Ваш муж, как налогоплательщик будет иметь право на имущественный налоговый вычет. Для этого необходимо подать налоговую декларацию.

Согласно положениям статьи 228 НК РФ налогоплательщики — физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующуюналоговую декларацию. Декларация представляется в срок, установленный статьей 229 НК РФ, — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Добрый день, Ольга.

На самом деле вы задали достаточно сложный вопрос.

Налоговая служба не вникая особо в суть вопроса, пробежав по поверхности, навыпускала писем, согласно которым физические лица, не признаваемые резидентами РФ, права на уменьшение дохода на понесенные расходы не имеют. По мнению налоговой это следует из совокупности положений п. п. 3, 4 ст. 210, пп. 1 п. 1 ст. 220, п. 3 ст. 224 НК РФ.

Коллеги привели выдержки из этих писем.

Но если более внимательно посмотреть НК РФ, основные принципы налогообложения, то ответ будет другой.

Во-первых, уменьшение доходов на расходы это не налоговый вычет.

В этом легко убедиться просто внимательно прочитав текст соответствующих положений п.2 ст.220 НК РФ:

вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Т.е. есть налоговый вычет, а есть уменьшение доходов на расходы.

Согласно п. 3 ст. 224 НК РФ к доходам нерезидентов применяется ставка НДФЛ 30%, в порядке п. 4 ст. 210 НК РФ налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. В приведенной норме указано, что налоговые вычеты по ст. ст. 218 — 221 НК РФ в данном случае не применяются.

Однако, как указано выше, уменьшение доходов на расходы не является имущественным вычетом (в его понимании НК РФ).

Таким образом, запрета на такое уменьшение для нерезидентов РФ в Налоговом кодексе РФ не установлено.

Согласно п.7 ст.3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Следовательно, такая точка зрения как минимум заслуживает внимания.

Во-вторых, в ст. 41 НК РФ содержится определение дохода. Это экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.
В указанной вами ситуации облагаемым НДФЛ доходом должна считаться только та его часть, которая является экономической выгодой. Так как, автомобиль продан дешевле, чем куплен, экономической выгоды разумеется нет.

Таким образом, по моему мнению, налог ваш супруг платить не обязан. Однако, чтобы доказать это, возможно предется пройти через судебные разбирательства, итог которых предсказать сложно.

Проанализировав еще раз законодательство РФ и поторопившись с ответом, соглашусь с коллегой Болтуновой Мариной, Проворовой Анной, Вишневским Сергеем

Нерезидент не имеет право на вычеты в силу ст. 210 НК РФ, так как применяется иная налоговая ставка, нежели предусмотренная п.1 ст. 224 НК РФ.
Вишневский Сергей

На вычет, а также уменьшение доходов на расходы Ваш муж не будет иметь право. Налог уплатить будет обязан.

Аналогично тому, что привели коллеги приведу ещё один ответ Минфина России

Вопрос: О налогообложении НДФЛ дохода нерезидента РФ от продажи квартиры, находившейся на территории РФ.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 22 июня 2015 г. N 03-04-05/35996
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии со статьей 207 Кодекса плательщиками налога на доходы физических лиц признаются, в частности, физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
На основании пункта 3 статьи 224 Кодекса доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 30 процентов.
В соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Для доходов же, в отношении которых установлены иные налоговые ставки (в том числе для лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом согласно пункту 4 статьи 210 Кодекса налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218 — 221 Кодекса, не применяются.
Возможность уменьшения дохода, полученного от продажи квартиры, на сумму расходов, связанных с ее приобретением, установлена подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса.
Таким образом, при получении налогоплательщиком, не являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, дохода от продажи квартиры, находившейся в его собственности на территории Российской Федерации, сумма полученного дохода от продажи квартиры подлежит налогообложению по ставке 30 процентов без предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и, следовательно, права уменьшить сумму доходов на сумму фактически произведенных расходов, связанных с приобретением данной квартиры.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Р.А.СААКЯН
22.06.2015

Абсолютно поддерживаю позицию Казакова Ильи.

Хотел бы дополнить его ответ следующей информацией.

Насколько я понимаю, ваш муж гражданин РФ и прописан в РФ, в таком случае, если специально не заявлять, что он отсутствовал на территории РФ более 183 дней, то налоговая инспекция не будет специально проверять это.

Сдавать декларацию по форме 3-НДФЛ вашему мужу обязательно, поскольку он владел автомобилем менее 3-х лет. В вашей ситуации я бы рекомендовал вашему мужу сдать декларацию, как резиденту РФ, заполнив ее надлежащим образом и проложив документы на покупку и продажу автомобиля из которых будет видно, что расходы на покупку превышают доходы от продажи.

А вот в случае, если налоговая инспекция заявит, что ваш муж не имел права на уменьшение доходов, поскольку был нерезидентном, начинать с ними спорить опираясь на аргументы приведенные Ильей.

Позвольте с Вами не согласиться уважаемый Илья! Если я не прав, поправьте меня или коллеги! На официальном сайте ФНС России дается определение понятию налоговый вычет. https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/ndfl/nalog_vichet/#t1

Налоговый вычет — это сумма, которая уменьшает размер дохода (так называемую налогооблагаемую базу), с которого уплачивается налог. В некоторых случаях под налоговым вычетом понимается возврат части ранее уплаченного налога на доходы физического лица, например, в связи с покупкой квартиры, расходами на лечение, обучение и т.д.

Русский толковый словарь Ожегова дает определение понятию вычет.

«ВЫ­ЧЕТ, -а, м. 1. см. вы­честь. 2. Выч­тенная, удер­жанная сум­ма. Не­боль­шие вы­четы.»

Таким образом положение п. 2 ч. 2 ст. 220 НК РФ

вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

понятия имущественный налоговый вычет (обратите внимание, что в соответствии с п. 1 а не в целом имущественного налогового вычета как статьи) и уменьшение суммы облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов не разделяет. Более того, (уменьшение суммы облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов) является особенностью и полностью охватывается ст. 220 НК РФ Имущественный налоговый вычет. Если бы это было не так Мин. Фин. РФ в своих ответах разграничил соответствующие пункты статей 218 — 221 НК РФ.

Я тоже согласна с Казаковым Ильей, так как считаю, что письма Минфина не являются законодательными актами, а лишь разъяснениями данного ведомства, его мнением относительно действующих норм. Лично для себя приоритетными считаю лишь решения Верховного и Конституционного судов РФ, а т.к. по данному вопросу вообще пока ни одного судебного решения не нашла, то считаю вполне возможным обжаловать действия налоговых органов в судебном порядке.

приведу выдержку из Определения Верховного Суда РФ от 07.10.2015 N 12-КГ15-2 Требование: О признании незаконным решения налогового органа.

Применение налогового вычета возможно в соответствии с абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации при продаже доли в уставном капитале общества.

Верховный Суд РФ также признает уменьшение доходов на расходы налоговым вычетом.

определение также содержится в экономическом словаре

Вычет — изъятие части денежной суммы, уменьшение суммы.

Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б.
«Современный экономический словарь. — 6-е изд., перераб. и доп. — М.»
(ИНФРА-М, 2011).

Опять же, если я в правильном направлении думаю… Согласен по поводу отсутствия судебной практики в правильном понимании того или другого.

Все-таки приведенное вами Определение ВС немного о другом, по крайней мере вывода «о признании налоговым вычетом» я не увидела. ))) Поэтому думаю, попытаться, в случае необходимости, обжаловать стоит.

Я думаю, вы согласитесь с тем, что слово «вычет» шире чем «имущественный вычет» «Социальный вычет» и т.п. и одно относится к другому, как частное и общее.

Ст.220 НК РФ называется «Имущественные налоговые вычеты» и применение именно таких вычетов (частный случай) по отношению к нерезиденту ограничено, с чем никто не спорит.

Но вычет, с точки зрения общего понятия, как уменьшение доходы-расходы, а конкретно,как экономическая выгода (самый настоящий, самый жирный, самый обоснованный налоговый вычет, из которого и родилось налоговое право, как право государство брать процент от прибытка), не может быть ограничено, ибо, п.3 ст.3 НК РФ:

Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.

Доход — зто экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

И еще, Постановление Конституционного Суда РФ от 13.03.2008 N 5-П

«По делу о проверке конституционности отдельных положений подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан С.И. Аникина, Н.В. Ивановой, А.В. Козлова, В.П. Козлова и Т.Н. Козловой»

Как следует из сформулированной Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 24 февраля 1998 года N 7-П правовой позиции, в соответствии с которой обеспечение неформального равенства граждан требует учета фактической способности гражданина (в зависимости от его заработка, дохода) к уплате публично-правовых обязательных платежей в соответствующем размере, возложенное на налогоплательщика бремя уплаты такого платежа, как налог на доходы физических лиц, — исходя из сущности данного вида налога и императивов, вытекающих непосредственно из Конституции Российской Федерации, — должно определяться таким образом, чтобы валовый доход уменьшался на установленные законом налоговые вычеты, а налогом облагался бы так называемый чистый доход.

Согласен с тем, что можно попытаться подать декларацию как резидент, налоговая вполне может принять ее не перепроверяя информацию. Дальше действовать по ситуации. Насчет остального пока останусь при своем мнении.