Налог с продажи сайта

Какие налоги платятся при продаже сайта физическим лицом юридическому лицу?

Здравствуйте. Какое налоговое бремя ложится при продаже сайта (домена) физическим лицом юридическому лицу? Владею сайтом более трёх лет. Следует ли мне уплачивать 13%(НДФЛ) с этой сделки?

Ответы юристов (1)

Если физическим лицом — резидентом РФ получено вознаграждение за совершение действий от источников в РФ, то оно будет облагаться НДФЛ по ставке 13% (пп. 6 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ).
Российское общество будет налоговым агентом по операциям смены владельца доменного имени, так как является источником дохода (ст. 226 НК РФ).
Льготный трехгодичный или пятилетний период владения, предусмотренный, например, по недвижимому имуществу, для доменных имен не установлен НК РФ, так как получается доход от совершения действий, а не от реализации имущества (п. п. 3 и 4 ст. 217.1 НК РФ).

По похожей ситуации дано разъяснение в письме ФНС РФ от 15.02.2012 N ЕД-3-3/[email protected]

Таким образом, НДФЛ уплачивать придется, но это должно сделать юридическое лицо-покупатель, как налоговый агент, удержав с выплаченного Вам дохода, то есть лично Вам декларацию 3-НДФЛ подавать и платить НДФЛ не придется.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Нужно ли платить налог при продаже сайтов?

Я студент и в свободное время создаю сайты. Я занимаюсь созданием и продажей сайтов. Делаю это сам, один. Доход доходит максимум до 10-20 тыс р в месяц, иногда ничего не продаю и дохода естественно нет. Я считаю это как хобби. Интересно вести переговоры с покупателями и продавцами, торговаться и тд. При совершении сделок все провожу через системы гаранта, например telderi.ru, при продажи доменов sedo.com , flippa.com и reg.ru

Если это важно, делаю сайты не на заказ. Просто создаю и продаю через аукционы. При создании есть расходы, но они перекрываются доходами, сайты создаются от недели до года.

Обязан ли я что то отправлять в налоговую или вообще куда то о таком доходе?

Ответы юристов (1)

Вашу деятельность можно охарактеризовать как систематическое извлечение прибыли и по закону Вы обязаны зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель, выбрать систему налогообложения и жить спокойно не забывая своевременно сдавать отчетность и платить налог. Теоретически можно оставить все как есть, но кто-то из Ваших покупателей может оказаться недобросовестным и напишет заявление в ИФНС, представит доказательства, после чего Вас могут привлечь к административной ответственности.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Как физическому лицу продать сайт юридическому лицу, без оплаты налога?

Как можно продавать сайты через договор чтобы не платить налог ?

Я физ лицо продаю юр лицу как это сделать без уплаты налога ?

Ответы юристов (2)

Налогоплательщики — физические лица, получившие в налоговом периоде доходы от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога на доходы физических лиц, подлежащие уплате (пп.2 п.1 ст.228 НК РФ). Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налогоплательщик исчисляет общую сумму налога, подлежащую уплате в соответствующий бюджет, с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. Указанные налогоплательщики обязаны в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства.

Поэтому, НДФЛ Вам платить придется.

Если вы не получите официальный доход, платить налог е нужно

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Нужно ли платить налог при продаже б/у автозапчастей и оргтехники?

Здравствуйте, я как физлицо, продал организации по договору купли продажи автозапчасти б/у и оргтехнику свою старую на сумму 120т.р. Нужно ли мне подавать декларацию и платить 13% налог, если весь товар у меня старый, более трех лет? Или три года распространяется только на авто?

Ответы юристов (6)

Налог платить вам не нужно. Но только нужно иметь доказательства того, что товар был у вас в собственности более 3х лет.

Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:
17.1) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период:
от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса;
от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
Положения настоящего пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от реализации ценных бумаг, а также на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности;

Уточнение клиента

А как быть если нет доказательств трехлетия?

19 Января 2017, 13:25

Есть вопрос к юристу?

Добрый день! Даже если у вас нет документов, подтверждающих дату покупки товара, НДФЛ все равно можно не платить, так как вы вправе воспользоваться налоговым вычетом в размере 250 000 руб.

Ст. 220 НК РФ

1) имущественный налоговый вычет предоставляется:

— в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей;

— в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей;

Уточнение клиента

А нужно декларировать этот доход если налоговый вычет исчерпан,т.к. была продажа авто менее трёх лет

19 Января 2017, 13:35

Да, можете воспользоваться этим налоговым вычетом. Только тогда нужно подать налоговую декларацию 3-НДФЛ, где и заявите его.

Если вы в этом же году использовали вычет, то тогда применить его уже нельзя.

Уточнение клиента

У меня в 2016 была продажа авто, которым я владел менее 3 лет за 370 тыс И продажа запчастей на 120 тыс, которым более 3 лет,но доказательств этому нет. Что вносить в декларацию и как применять налоговый вычет в данном случае?

19 Января 2017, 13:41

У вас общий доход получается 490 т.р.

Значит с 240 т.р. (490-250) нужно заплатить налог по ставке 13%.

Форма декларации и инструкции по заполнению — Приказ ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/[email protected] (ред. от 25.11.2015) «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме»

Уточнение клиента

Благодарю, вы мне помогли. И последний вопрос, нужно ли мне декларировать доход по запчастям, если документы на закуп трехлетней давности я найду?

19 Января 2017, 14:14

Нет. Тогда по статье 217 это не является доходом. А значит и декларировать этот доход не нужно.

Но вам в любом случае придется подавать декларацию, чтобы применить вычет по автомобилю.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Налог с продажи сайта

В нашу службу бухгалтерских консультаций почти каждый день приходят вопросы от индивидуальных предпринимателей о том, как рассчитывать налоги при работе с биржами купли-продажи ссылок. Именно в ответах на эти вопросы возникла идея проинтегрироваться с крупнейшей биржей купли-продажи ссылок, чтобы избавить вебмастеров от ошибок в налоговых декларациях.

Самые нетерпеливые могут сразу, не читая дальше, настроить автоматический обмен данных между Sape и Мое дело и не задумываться о том, как считать налоги — Мое дело все делает автоматически. При этом все настроившие интеграцию получат год полноценного доступа к сервису Мое дело в подарок от компании Sape. Настроить интеграцию и получить год доступа можно вот здесь

Но я все же рекомендую ознакомиться с «матчастью», чтобы знать откуда берутся суммы для оплаты налога каждый квартал.

Итак, ключевая вещь в расчете налогов получаемых с доходов в системе в SAPE заключается в том, что налог рассчитывается не с суммы денег, выведенных на расчетный счет из системы SAPE, а с суммы операций указанных в отчете агента. Если ИП находится на системе ‘доходы-расходы’, то и в этом случае расходы также включаются из отчета агента, который передается компанией SAPE каждый месяц.
Это очень важный момент, так как многие вебмастеры неверно рассчитывают налоги руководствуясь вот такой логикой «Я на 6%, поэтому буду отражать в доходах только сумму полученную на р/с». К сожалению, в этом случае в рамках первой налоговой проверки, инспектор запросит договор с ООО «Софтвей» и потребует доплатить суммы налогов, пени в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки плюс в некоторых случаях могут начислить дополнительный штраф.

Подробнее можно почитать на форуме Сапе

Так рассчитывается сумма налогов, которую нужно платить каждый квартал. Помимо этой наиприятнейшей процедуры законопослушный Индивидуальный предприниматель независимо от вида деятельности делает следующее:

• Ведёт книгу доходов и расходов — постоянно на основании отчета агента.
• Платит налог по УСН — 1 раз в квартал. См выше как он считается
• Платит фиксированный взнос ИП (страховой взнос) — до 31 декабря каждого года (в этом году он составит 16 159 рублей и 56 копеек ).
• Сдаёт декларацию по УСН — 1 раз в год.
• Подаёт сведения о среднесписочной численности работников — 1 раз в год.
• Подаёт сведения в Пенсионный фонд (формы РСВ-2 и СЗВ-6-1) — до 1 марта каждого года.

Абсолютно все из вышеперечисленного Мое дело сделает автоматически на основе загруженных данных из аккаунта SAPE (естественно после того как вы предоставите доступ), а вся созданная отчетность одним кликом отправится в контролирующие органы через интернет. Напоминаю что для вебмастеров, которые работают с биржей Sape, предоставляется полноценный доступ к сервису на 1 год совершенно бесплатно. При этом мы даем неограниченный доступ к бухгалтерским консультациям — наши эксперты в течение одних рабочих суток ответят на любой вопрос по бухгалтерии. То есть, вебмастеры получают не урезанный промо-функционал, а самый что ни на есть полный доступ на 1 год, такой же, который получают все наши платные пользователи.

Выгоды работы с биржей ссылок Sape в качестве ИП по сравнению с физ.лицами опишем в следующем посте, так как есть подозрение, что большое количество бухгалтерских терминов всех уже вогнало в сон.

А закончить статью сегодня почему-то хочется вот так:

Интернетчики, Айтишники, Гики, Бизнесмены и Фрилансеры, помните что отчетность и налоги, это все мелочи, а главное то, что благодаря Вам каждый день мир делается лучше, современнее и удобнее. Что-то получается, что-то не так быстро, но кто реально мог представить 5 лет назад, что через Интернет можно будет сделать практически все: купить и легально посмотреть любой фильм, оформить страховку или кредитную карту, узнать маршрут объезда пробок и еще множество невероятнейших вещей. И все это только благодаря людям, которые трудятся в этой индустрии.

По моему глубокому убеждению, именно люди Интернет-бизнеса двигают весь мир вперед и не дают людям с узколобым мышлением диктовать свои правила.

Налог на продажу сайта

Я физическое лицо и не занимаюсь предпринимательской деятельностью в интернете, но в 2010 году создала себе сайт.

Сейчас (в 2014 году) решила его продать, так как пропал к нему интерес. Вопрос — облагаются ли налогом деньги

полученные мной за сайт? Или по другому — должна ли я идти в налоговую и подавать декларацию о доходах физических

лиц, а так же оплатить 13% налога.

Для пояснения — деньги мне переведут на банковский счет (сумма около 300 000 рублей.)

И еще — как я понимаю — сайт — мое имущество, и я нашла такой пункт в законе — Доход от продажи имущества НЕ

облагается налогом на доходы при условии, что проданным имуществом вы владели 3 года и больше. Это предусмотрено п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса.

Вопрос — если у меня есть доказательства, что сайт принадлежал мне более 3-х лет, тогда мне можно не подавать декларацию? Ведь, По статье 229 (пункт 4) Налогового кодекса в декларации могут не указываться доходы, не облагаемые налогом (в том числе от продажи имущества которым вы владели 3 года и больше).

Ответы юристов (5)

Наталья, добрый день!

Вы правильно поняли ситуацию: НДФЛ Вам не нужно уплачивать от продажи сайта, а также не нужно подавать налоговую декларацию.

Уточнение клиента

Многие юристы говорят, что ст. 217 касается только недвижимого имущества. а так же есть похожая статья для автомобилей. Но для сайта еще статью такую не придумали. и налоги придется платить. я в растерянности. кому верить? Если не пойду в налоговую — боюсь через некоторое время они объявятся сами и уже со штрафными санкциями.

29 Января 2014, 19:11

Есть вопрос к юристу?

Наталья, ситуация с продажей сайта действительно на данный момент в законодательстве четко не урегулирована, такжа отсутствует и сложившаяся судебная практика по данному вопросу. Однако я полагаю, что освобождение от налогообложения на основании п. 17.1 ст. 217 НК РФ в отношении доходов, полученных от продажи сайта, допустимо.

Относительно штрафных санкций: если Вы продаете сайт не в ходе своей предпринимательской деятельности, а Ваш покупатель — не предприниматель, не юрлицо, то доначисление Вам налога представляется маловероятным. Как правило, налоговые органы узнают о том, что физ.лицо получило доход и не задекларировало его от контрагентов этого физ.лица, когда проводят его налоговую проверку. А делают они это в основном в отношении ИП и юрлиц, проверяя их расходы. Поэотму если Ваш покупатель расходы на приоборетение сайта не задекларировал, то Ваши доходы от продажи сайта навряд ли инспекция обнаружит.

К тому же стоит обратить внимание, что инспекция не может Вам просто взять и начислить налог из-за того, что на Ваш счет поступили деньги.

Уточнение клиента

Благодарю за подробное пояснение, но у меня как раз покупатель сайта Юр. лицо. значит он будет декларировать. если бы я сразу знала, что нужно продавать только физическому лицу. Но теперь ничего не изменишь.

31 Января 2014, 08:35

Декларирование юрлицом своих расходов зависит от системы его налогообложения. Если юрлицо применяет упрощенную систему налогообложения с объектом обложения доходы (6%), то у него нет обязанности декларировать свои расходы и, как правило, такие организации даже не хранят документы, подтверждающие свои расходы.

Если Вы еще сделку не офрмили, то можно попробывать увеличить стоимость сайта, заложив туда возможные налоговые риски.

Уточнение клиента

Сделка уже оформлена и проблема у меня не в том, чтобы уклониться от налогов, ведь стоимость сайта изначально была завышена мной, так как я предполагала выплатить проценты при выводе денежных средств с интернета, а так же выплатить налог. но тут увидела статью 217 п. 17.1, а так же прочитала, что доходы, которые не облагаются налогом — не нуждаются в декларации. Если судить по этой статье, доход от имущества, принадлежавшего тебе более 3-х лет не облагается налогом. Возник вопрос — если ссылаться на данную статью, какой документ нужно иметь, чтобы доказать что сайт принадлежал мне и я его владелец более 3-х лет?

31 Января 2014, 15:44

Я тоже не веду речь об уклонении от налогов, ибо это противоправно. Я имел ввиду то, что в спорной ситуации лучше подстраховаться и заложить налоговые риски цену сделки, что Вы и сделали. Ситуация на самом деле непростая и на практике однозначно не разрешенная. Поэтому нужно быть готовой к тому, что у налоговой появятся к Вам претензии. Однако в таком случае, полагаю, у Вас имеется достаточно много шансов на то, чтобы суд рассмотрел спор в Вашу пользу и применил как раз п. 17.1 ст. 217 НК РФ.

Относительно документа, подтверждающего принадлежность на праве собственности сайта Вам, я на данный момент затрудняюсь ответить, поскольку слабо себе представляю, как создаются сайты и какие документы при этом могут оформляться. Возможно, если Вы выкупали домен, у Вас сохранились какие-либо документы, подтверждающие это (пусть даже и в электронном виде).

Уточнение клиента

Домен оформлялся на мое имя моим хостингом, думаю я смогу получить документ, подтверждающий мое владение доменом и файлами, находящимися на домене (файлы сайта и прочее) более 3-х лет. А так же у меня есть «договор купли-продажи сайта и/или домена» заключенного через биржу Телдери (это крупнейшая площадка купли-продажи сайтов и доменов в интернете), которая являлась гарантом безопасной сделки при продаже сайта.

Подскажите тогда пожалуйста, как мне поступить при получении денежных средств.

1. Не подавать декларацию и не платить налог, но собрать на всякий случай все документы о владении мной домена и файлов сайта более 3-х лет и ждать извещение с налоговой, а возможно и штрафные санкции за то, что я самостоятельно не подала декларацию.

2. Подать декларацию о доходах и оставить право решения о сумме налога самой налоговой.

3. Сходить на консультацию в налоговую и объяснить ситуацию, а так же привести в пример п. 17.1 ст. 217 НК РФ и тп.

4. Подать декларацию и оплатить налог, так как в данный момент ситуация с продажей сайта действительно на данный момент в законодательстве четко не урегулирована, такжа отсутствует и сложившаяся судебная практика по данному вопросу и суд может не применить данную статью ко мне.

31 Января 2014, 16:45

Я бы выбрал на Вашем месте 1-й вариант развития событий. Так как мы с Вами оба исходим из отго, что налог с продажи сайта платить не нужно, а следовательно, не нужно подавать и налоговую декларацию. Далеко не факт, что инспекция узнает о том, что Вы сайт продали. И еще меньше шансов, что даже если инспекция узнает об этом, она предъявит к Вам претензии. Но такие шансы, повторюсь, есть.

Поэтому я бы ничего не подавал и спокойно жил дальше. При этом, если есть такая возможность, можно отложить сумму потенциальных налогов, пени и штрафов, как говорится, «на всякий случай». Тем более, что Вы поступили молодцом и заложили налоговые риски в сумму сделки. А пройдет четыре года и Вы сможете вообще забыть об этой ситуации (пройдет срок на возможность проверить Вас через выездную проверку).

Консультироваться с инспекцией не нужно, т.к., во-первых, там в основном сидят отнюдь не специалисты и по нестандартной ситуации навпяд ли смогут дать толковую консультацию. Во-вторых, все спорные ситуации они, как правило, разрешают в пользу бюджета, т.е. скажут, что налог платить надо.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

Налог с продаж при реализации товаров по договорам комиссии

Механизм уплаты налога с продаж при реализации товаров (работ, услуг) по договорам комиссии (договорам поручения, агентским договорам)** определяется главой 27 НК РФ. Однако, несмотря на это, на практике субъекты предпринимательской деятельности, являющиеся сторонами договоров комиссии (договоров поручения, агентских договор), часто допускают при исчислении и уплате налога с продаж различные ошибки. Зачастую стороны договора комиссии (договора поручения, агентского договора) считают, что если комиссионер (поверенный, агент) не является плательщиком налога с продаж (например, комиссионером является организация, применяющая упрощенную систему налогообложения), то и операции по реализации комиссионного товара не облагаются налогом с продаж. Данный подход является ошибочным.

Примечание:
* Механизм уплаты налога с продаж при комиссионной торговле установлен пунктом 3 статьи 354 НК РФ.
** В данной статье не рассматриваются случаи, когда осуществляется реализация товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом с продаж в соответствии со статьей 350 НК РФ.

Согласно статье 348 НК РФ* налогоплательщиками налога с продаж признаются организации и индивидуальные предприниматели, реализующие товары (работы, услуги) на территории того субъекта Российской Федерации, в котором установлен указанный налог. Объектом налогообложения, в соответствии со статьей 349 НК РФ признаются операции по реализации физическим лицам товаров (работ, услуг) за наличный расчет, а также с использованием расчетных и кредитных банковских карт.

Примечание:
* В соответствии со статьей 347 НК РФ налог с продаж устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ, вводится в действие на территории субъекта РФ законом соответствующего субъекта. При этом субъект РФ определяет ставку налога, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности. Все остальные элементы налога с продаж устанавливаются главой 27 НК РФ и является едиными для всех субъектом РФ, где введен налог с продаж. В связи с этим при рассмотрении таких элементов налога с продаж как налогоплательщик, объект налогообложения, налоговая база, порядок исчисления налога автором статьи будут делаться ссылки на соответствующие статьи НК РФ.

Значение термина «реализация товаров (работ, услуг)» раскрывается в статье 39 НК РФ. Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной (а в ряде случаев, предусмотренных НК РФ — на безвозмездной) основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу.

Таким образом, налогоплательщиками налога с продаж при реализации товаров по договорам комиссии (договорам поручения, агентским договорам) являются организации и индивидуальные предприниматели, передающие на возмездной основе право собственности на товары.

Правовое регулирование отношений, возникающих при заключении и исполнении договоров комиссии, поручения и агентских договоров, осуществляется соответственно главами 49, 51, 52 Гражданского кодекса РФ. В соответствии с указанными главами по договору комиссии (договору поручения, агентскому договору) одна сторона (комиссионер, поверенный, агент) обязуется совершить в интересах другой стороны (комитента, доверителя, принципала) определенные юридические или иные действия, например, реализовать товар. При этом при передаче комитентом (доверителем, принципалом) товара на реализацию комиссионеру (поверенному, агенту) передачи права собственности на данный товар последнему не происходит. Право собственности на товар переходит непосредственно от комитента* к покупателю в момент исполнения комиссионером своих обязательств по сделке, заключенной с покупателями. Денежные средства, полученные комиссионером от покупателей, являются собственностью комитента.

Примечание:
* Далее в данной статье под комитентом следует понимать комитента, доверителя, принципала; под комиссионером — комиссионера, поверенного, агента; под договором комиссии — договор комиссии, договор поручения, агентский договор.

Хотя на первый взгляд и кажется, что товар реализован комиссионером, однако юридически лицом, реализовавшим товар и, следовательно, являющимся плательщиком налога с продаж, является комитент.

Таким образом, стороны договора комиссии, решая вопрос о том, нужно или нет исчислять и уплачивать (перечислять) налог с продаж, должны, прежде всего, исходить из правового статуса не комиссионера, а комитента — является ли он плательщиком налога с продаж. При этом в ходе принятия данного решения нужно определить следующее:

1. Введен или нет на территории субъекта РФ, где осуществляется реализация товара, налог с продаж?
2. Кому (юридическим или физическим лицам) реализуются товары и каким образом осуществляются расчеты?
3. Какую систему налогообложения применяет комитент?
4. Участвует или нет комиссионер в расчетах?

ООО «Сентябрь» (комиссионер) в соответствии с заключенным с ООО «Август» (комитент) договором комиссии осуществляет розничную торговлю продуктами питания через собственные магазины.
Место нахождения ООО «Август» территория Ленинградской области.
Магазины ООО «Сентябрь» расположены в Санкт-Петербурге. ООО «Август» применяет общий режим налогообложения, ООО «Сентябрь» — упрощенную систему налогообложения.
В связи с тем, что:
1. на территории Санкт-Петербурга введен налог с продаж;
2. реализация продуктов питания осуществляется физическим лицам за наличный расчет;
3. ООО «Август» применяет общий режим налогообложения (то есть общество не освобождено от уплаты налога с продаж)
ООО «Август» в данном случае будет являться плательщиком налога с продаж.
В соответствии с пунктом 3 статьи 354 НК РФ ООО «Сентябрь», как комиссионер, участвующий в расчетах (денежные средства от физических лиц за приобретенные продукты питания получает ООО «Сентябрь»), обязан из стоимости реализованного товара удержать и перечислить за ООО «Август» в бюджет налог с продаж.
Таким образом, ООО «Сентябрь», сам не являясь плательщиком налога с продаж, выступает в качестве посредника, перечисляя в бюджет не «свой» налог с продаж, а налог с продаж, подлежащий уплате ООО «Август».

Многие комиссионеры ошибочно отождествляют уплату налога с продаж с оборотов по реализации собственных товаров (выполнение обязанности налогоплательщика) и перечисление налога с продаж с оборотов по реализации товаров в рамках договоров комиссии (выполнение обязанности налогового агента).

Статус налогоплательщиков и налоговых агентов, их права и обязанности определены НК РФ. В соответствии со статьей 19, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, на которых НК РФ возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги. В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Как отмечено ФАС СЗО в постановлении от 19.12.2002 по делу № А56-24228/02 по смыслу пункта 1 статьи 8, пункта 3 статьи 44, пункта 2 статьи 45 НК РФ самостоятельность исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщиком заключается в уплате налога за счет его собственных денежных средств.

Налоговые агенты, в частности, в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 24 НК РФ, обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджет (внебюджетные фонды) соответствующие налоги. Таким образом, суть функций налогового агента состоит в том, что он перечисляет в бюджет налог, который должен уплатить налогоплательщик, и делает это не за счет собственных средств, а за счет средств налогоплательщика.

Можно сказать, что налоговый агент, исполняя возложенные на него НК РФ обязанности по перечислению налогов, выступает в качестве посредника между налогоплательщиком и бюджетом.

Кроме того, налог с продаж является косвенным налогом — пунктом 1 статьи 354 НК РФ предусмотрено, что сумма налога с продаж включается налогоплательщиком в цену товара (работы, услуги), предъявляемую к оплате покупателю (заказчику, отправителю). И как уже отмечалось выше, в соответствии с ГК РФ денежные средства, полученные комиссионером от покупателей, являются собственностью комитента.

Таким образом, комиссионер, исполняя в соответствии с пунктом 3 статьи 354 НК РФ функции налогового агента, удерживает и перечисляет в бюджет налог с продаж не за счет собственных средств, а за счет средств комитента. Однако на практике возникают ситуация, когда из-за неточно сформулированных договоров комиссии у комиссионера при исполнении функций налогового агента возникают определенные разногласия с комитентом. Комитент, полагая, что он не является плательщиком налога с продаж, может отказаться компенсировать комиссионеру, перечисленный последним в бюджет налог с продаж.

Условиями договора комиссии может быть предусмотрено исполнение комиссионного поручения по ценам, установленным комитентом, либо по ценам, определяемым комиссионером самостоятельно. Кроме того, на практике обычно применяются два варианта комиссионного вознаграждения: в виде фиксированной суммы (за всю сделку или за единицу реализованного товара), либо в процентах от суммы сделки.
I. В соответствии с договором комиссии ООО «Сентябрь» самостоятельно определяет цену реализации продуктов питания, комиссионное вознаграждение составляет 5% от суммы, полученной от продажи продуктов питания. Согласно отчета комиссионера ООО «Сентябрь» в январе 2003 года в рамках договора комиссии с ООО «Август» реализовано продуктов питания, облагаемых налогом с продаж, на общую сумму 150 000 руб., в том числе налог с продаж — 7 140 руб. (150 000 руб. х 0,476).
Комиссионное вознаграждение ООО «Сентябрь» составит 7 500 руб. (150 000 руб. х 0,05).
После перечисления в бюджет налога с продаж и удержания комиссионного вознаграждения ООО «Сентябрь» должно ООО «Август» 135 360 руб. (150 000 руб. — 7 140 руб. — 7 500 руб.).
Однако, если ООО «Август» не считает себя плательщиком налога с продаж, оно может потребовать от ООО «Сентябрь» перечисления 142 500 руб. (150 000 руб. — 7 500 руб.).
II. В соответствии с договором комиссии ООО «Сентябрь» обязан реализовать товар, принадлежащий комитенту, по цене 100 руб. за штуку, комиссионное вознаграждение при этом составит 10 руб. за каждую единицу реализованного товара. Согласно отчета комиссионера ООО «Сентябрь» в январе 2003 года в рамках договора комиссии с ООО «Август» реализовано продуктов питания, облагаемых налогом с продаж, в количестве 1 500 штук на общую сумму 150 000 руб., в том числе налог с продаж — 7 140 руб. (150 000 руб. х 0,476).
Комиссионное вознаграждение ООО «Сентябрь» составит 15 000 руб. (1 500 шт. х 100 руб.).
После перечисления в бюджет налога с продаж и удержания комиссионного вознаграждения ООО «Сентябрь» должно ООО «Август» 127 860 руб. (150 000 руб. — 7 140 руб. — 15 000 руб.).
Однако, если ООО «Август» не считает себя плательщиком налога с продаж, оно может потребовать от ООО «Сентябрь» перечисления 135 000 руб. (150 000 руб. — 15 000 руб.).

Норма пункта 1 статьи 354 НК РФ, обязующая комитента, являющегося плательщиком налога с продаж, увеличить цену товара (работы, услуги), предъявляемую к оплате покупателю (заказчику, отправителю) на величину налога с продаж, является императивной, вследствие чего ее требования подлежат выполнению независимо от волеизъявления обязанного лица. В соответствии со статьями 975, 1001, 1011 ГК РФ комитент обязан помимо уплаты комиссионного вознаграждения возместить комиссионеру израсходованные им на исполнение комиссионного поручения суммы. В связи с тем, что обязанность по удержанию и перечислению в бюджет налога с продаж возникает у комиссионера именно в связи с исполнением последним договора комиссии, то его действия являются правомерными, а требования комитента о перечислении недостающих сумм необоснованными.

Действующим законодательством за неуплату (неперечисление) налогов предусмотрена налоговая и уголовная ответственность*.

* При рассмотрении вопроса о привлечения к налоговой и уголовной ответственности индивидуальных предпринимателей следует принимать во внимание положения статьи 108 НК РФ, а также мнение ВАС РФ, изложенное в пунктах 33, 38 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 года №5 «О некоторых вопросах применения части первой НК РФ».

К налоговой ответственности может быть привлечен:

• налогоплательщик — организация или индивидуальный предприниматель — по статье 122 НК РФ за неисполнение обязанности по уплате налогов;
• налоговый агент — организация или индивидуальный предприниматель — по статье 123 НК РФ за неисполнение обязанности по перечислению налогов.

К уголовной ответственности может быть привлечено:

• физическое лицо — индивидуальный предприниматель — по статье 198 УК РФ за уклонение от уплаты налогов;
• должностное лицо организации — по статье 199 УК РФ за уклонение от уплаты налогов с организации.

Кроме того, при неисполнении комиссионером (организаций или индивидуальным предпринимателем) функций налогового агента может быть рассмотрен вопрос о привлечении к уголовной ответственности должностных лиц организации по статье 165 или 201 УК РФ, индивидуальных предпринимателей по статьей 165 УК РФ.

Обязательным условием для привлечения лица к налоговой или уголовной ответственности является наличие в действиях лица вины. При рассмотрении вопроса о привлечении лица к ответственности соответствующим органам необходимо доказать, что лицо знало о неисполнении соответствующей обязанности и умышленно или по неосторожности неисполнило данную обязанность.

В соответствии с пунктом 3 статьи 354 НК РФ комитент при получении выручки от комиссионера налог с продаж не уплачивает, если этот налог уплачен комиссионером. Таким образом, если при проведении проверки комитент докажет, что он не был извещен комиссионером о неперечислении последним в бюджет налога с продаж (например, предоставит отчеты комиссионера или иные документы, из которых следует, что комиссионер удерживал и перечислял в бюджет налог с продаж), он не может быть привлечен к налоговой или уголовной ответственности. В противном случае соответствующими органами будет рассматриваться вопрос о привлечении комитента к налоговой, а должностных лиц комитента к уголовной ответственности.

ООО «Сентябрь» в отчете за январь 2003 года информирует ООО «Август» об удержании и перечислении в бюджет соответствующих сумм налога с продаж, а в отчете за февраль 2003 года указывает, что удержанная сумма налога с продаж в бюджет не перечислена. ООО «Август» уплату налога с продаж не производил.
При проведении проверки было установлено, что ООО «Сентябрь» фактически удержанные в январе 2003 суммы налога с продаж в бюджет не перечислило.
В данном случае ООО «Сентябрь» подлежит привлечению к налоговой ответственности по статье 123 НК РФ за неперечисление в январе-феврале 2003 года сумм налога с продаж, подлежащих удержанию и перечислению в бюджет в соответствии с пунктом 3 статьи 354 НК РФ.
Кроме того, с ООО «Сентябрь» будут взысканы в порядке, предусмотренном статьей 46 НК РФ, суммы удержанного в январе-феврале 2003 года налога с продаж, а также пени за несвоевременное перечисление налога.
В связи с тем, что ООО «Август» был извещено неперечислении комиссионером в феврале 2003 года налога с продаж, но в нарушении пункта 3 статьи 354 НК РФ налог не уплатил, ООО «Август» подлежит привлечению к налоговой ответственности по статье 122 НК РФ за неуплату налога с продаж за февраль 2003 года.

С учетом всего изложенного выше, в целях избежания спорных ситуаций и ограничении ответственности сторон автор рекомендует при заключении договоров комиссии отдельно оговарить следующие моменты:

• обязанность комитента сообщать комиссионеру о применяемом режиме налогообложения (смене режима налогообложения);
• обязанность комиссионера увеличивать цену товара (работ, услуг) на величину налога с продаж в случае реализации товара физическим лицам за наличный расчет на территории субъекта РФ, где введен налог с продаж (при условии, что комитент не применяет специальных режимов налогообложения, освобождающих его от уплаты налога с продаж);
• обязанность комиссионера ежемесячно* предоставлять комитенту данные о том, на какую сумму реализовано товаров (работ, услуг), облагаемых налогом с продаж, о величине удержанного и перечисленного налога с продаж.

Примечание:
* Срок предоставления отчета комиссионера должен быть установлен таким образом, чтобы в случае неисполнения последним функций налогового агента, комитент имел возможность самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленных законодательными актами субъекта РФ, для уплаты налога с продаж на соответствующей территории.

Налоги с продажи сайта

Собираюсь продавать один сайт. Хотел узнать как обстоит дело с налогами.
Являюсь гражданином РФ, но 2 месяца проживаю за границей (в Черногории).

1) Вроде где-то читал, что если продаешь свою личную собственность, которой владел более 3х лет, то освобождаешся от уплаты налога. Так ли это? Если так, то как доказать срок владения сайтом? Дата регистрации домена?

2) Могу ли я продать сайт как физическое лицо, без регистрации юридического лица. Сделка разовая — не систематическая.

3) Если сайт продаю как физическое лицо, я должен а конце отчетного периода самостоятельно подать налоговую декларацию, или ждать её по почте как в случае с автомобилем или недвижимостью?

4) Если я регистрирую ИП для продажи сайта с целью уменьшения налога с 13% до 6%. Имеются ли какие-то лимиты доходов на упрощенную систему налогооблажения в 6%.

5) Если я продаю сайт как ИП, должен ли я платить НДС с продажи?

6) На данный момент я 2 месяца проживаю за границей. Но на момент налоговой отчетности — через год, я уже не буду им являться, т.к. постоянно проживаю за границей. Могу ли я оплатить налог в РФ, или уже буду обязан в стране проживания (Черногория)?

Очень хотелось бы услышать специалистов или людей с опытом в этой области. Либо подскажите, к кому я могу обратиться с консультацией по данному вопросу.