Что такое корпоративный подоходный налог

admin

Оглавление:

Корпоративный подоходный налог

Если вы ведете дела заграницей или имеете контрагентов из дальнего или ближнего зарубежья, вам, наверняка? доводилось столкнуться с определением «корпоративный подоходный налог» (далее сокращенно — КПН).

Что это такое? В каких странах он применяется? А самое главное, нужно ли его платить российской компании? Давайте разбираться в налоговых перипетиях международного права вместе.

Что такое КПН и с чем его едят?

КПН — несмотря на свое название, по своей сути является самым обычным налогом на доходы юридических лиц: всевозможных акционерный обществ, товариществ и предприятий. В России КПН не применяется, его аналогом в нашей стране является налог на прибыль.

На сегодняшний день корпоративный подоходный налог действует в следующих странах:

Австрия (25% — единая для всех доходов ставка);
Барбадос (25% — базовая ставка, 15% — ставка для представителей малого бизнеса, 1%-2,5% — ставка для международных торговых бизнес компаний);
Бельгия (основная ставка налога = 33,99%, действует прогрессивная система пониженных ставок);
Болгария (ставка фиксирована на уровне 10%, действуют налоговые послабления для организаций, работающих в регионах с высокой безработицей, создающих условия труда для лиц, с ограниченными физическими возможностями, а также для производителей сельхозпродукции);
Великобритания (ставки обновляются ежегодно, для предприятий, чей совокупный доход за год не превышает 300 тыс.фунтов ставка налога = 20%, для получающих доход свыше этой суммы — 30%);
Германия (основная ставка = 15%, также применяется солидарная надбавка = 5,5%);
Египет (базовая ставка = 20%, банки, страховщики и инвестиционные фонды платят КПН по ставке=40%, а для организаций, занимающиеся нефтедобычей КПН = 40,55%);
Ирландия (ставка КПН для торговых компаний = 12,5%, для всех остальных — 25%);
Испания (основная ставка = 35%, малый бизнес уплачивает налог в зависимости от полученного дохода по ставке 20% или 30%, кооперативы платят КПН= 20%, а паевые фонды — до 10%);
Казахстан (17,5% — основной доход, 10% — доход от реализации сельхозпродукции, 15%- доход нерезидента через постоянное представительство, 15% — доходы, получаемые от местных источников);
Кипр (10% — основная ставка, 15% -на дивиденды, 10% — на процентный доход);
Люксембург (21%+безвозмездный взнос в фонд безработицы + муниципальный сбор = примерно 28,5%, а также 15% — с уплачиваемых дивидендов, проценты КПН не облагаются);
Нидерланды (если доход ниже 40 тыс. евро, ставка КПН=20% , от 40 до 200 тыс.евро, ставка = 23,5%, если же доход превышает 200 тыс., ставка повышается до 5,5%, дивиденды КПН не облагаются)
Португалия (основная ставка варьируется от 25% до 27,5%, для малого бизнеса с годовым доходом ниже установленного ставка КПН=20%);;
Сингапур (17%);
Словения (20% и 10% для специальных экономических зон);
Таиланд (ставки прогрессирующие, от 10% до 37%);
Турция (33%);
Финляндия (28%);
Япония (33,48% + префектурная и муниципальная надбавки).

Базой для расчета налога в подавляющем большинстве стран является сумма дохода, уменьшенная на величину совокупных трат. Плательщиками КПН обычно признаются:

резиденты страны, то есть организации, зарегистрированные в качестве юр.лиц на территории этой страны и имеющие в ней постоянный юридический адрес;
нерезиденты, осуществляющие коммерческую деятельность через постоянный филиал или представительство в этой стране.

В некоторых странах (например, в Казахстане) плательщиками налога признаются также те юридические лица и предприниматели, что получают доходы от местных источников.

КПН для резидентов

Итак, самый простой вариант — ваша компания является резидентом страны-плательщика КПН, или же вы имеете в этой стране своего полноправного постоянного представителя. По всем доходам, которые вы получаете от такой деятельности, вы уплачиваете КПН в бюджет иностранного государства. При этом платить налог на прибыль в России вам уже не нужно.

Как правило, КПН рассчитывается по итогам 12 месяцев. В ряде стан предусмотрена уплата авансовых платежей. По итогам года, компания подсчитывает сумму полученного чистого дохода, рассчитывает КПН к уплате и подает декларацию по корпоративному подоходному налогу. На это дается в зависимости от страны от 3 до 9 месяцев по истечении периода. Компания, вовремя не подавшая декларацию и не перечислившая налог в бюджет, уплачивает штраф.

Иностранная компания, осуществляющая деятельность через постоянное представительство уплачивает налог в том же порядке, что и компания-резидент.

КПН для нерезидентов

Несколько сложнее процедура уплаты КПН выглядит для компаний-нерезидентов, которые не имеют постоянного представительства на территории государства-получателя налога. По российским и международным законам доходы, полученные такими компаниями за рубежом, не облагаются КПН, а становятся базой для формирования налога на прибыль в России.

И вот тут начинаются сложности. В некоторых государствах, в частности в Республике Казахстан (РК), налоговые агенты по закону обязаны удержать корпоративный подоходный налог со всех доходов, выплачиваемых контрагентам за работы, услуги и товары, если контрагент не предоставит в момент выплаты справку о том, что он является резидентов иностранного государства и не подтвердит, что является конечным получателем дохода.

Получается двоякая ситуация: с одной стороны налоговый агент не может нарушить закон и не начислять КПН, так как это ведет к наложению штрафных санкций, а с другой стороны российская копания оказывается вынуждена платить налоги дважды, сначала за границей КПН, а затем дома налог на прибыль.

Если вы попали в подобную ситуацию, у вас есть два варианта:

вернуть уже уплаченный вами налог через заграничный фискальный орган;
зачесть сумму уплаченного КПН в российский налог на прибыль.

Первый вариант потребует времени и значительного количества подтверждающих сделку и необоснованный характер налогообложения документов, второй — получения справок об уплате налога в зарубежном налоговом органе или от налогового агента.

Корпоративный подоходный налог

С этим видом системы налогообложения сталкиваются предприниматели, ведущие бизнес за пределами Российской Федерации. Часто с корпоративным сбором встречаются компании, деловые партнеры которых зарегистрированы в иностранных государствах.

Какова ставка корпоративного подоходного налога (КПН)?

Корпоративный подоходный налог – это денежный сбор, взимаемый с полученной юридическими лицами прибыли. В роли налогоплательщика выступают не только корпорации, как можно было подумать исходя из названия, но и любые предприятия, имеющие статус юридических лиц. В Российский Федерации аналогом выступает налог на прибыль.

Зарубежные страны в целях наполнения государственного бюджета активно используют КПН. Размер налоговой ставки меняется в зависимости от страны применения налога и составляет (в порядке убывания):

40,55% — применяется в Египте для нефтедобывающей отрасли. Однако страховые компании, инвестиционные фонды и банки платят в этой стране 40% КПН. Базовой считается ставка равная 20%.
37% – для Таиланда. В этой стране он носит прогрессирующий характер и в своем минимальном выражении равен 10%.
35% взимает Испания. Малый бизнес здесь платит либо 30%, либо 20%. Все зависит от того, насколько прибыльным было предприятие в текущем году. Для кооперативов предусмотрена 20% налоговая ставка, для ПИФов – 10%.
33,48% – в Японии. Сюда же добавляются надбавки префектуры и муниципальных образований.
33,99% – базовая ставка КПН в Бельгии. Используется прогрессивная система налогообложения.
33% собирают в Турции.
30% – в Великобритании для предприятий, получивших совокупный доход в течение года больше 300 000 фунтов. Налоговые ставки здесь ежегодно меняются в зависимости от полученной компанией прибыли. Если доход составляет менее 300 000, то ставка снижается до 20%.
28,5% – в Люксембурге. Однако сюда уже заложен муниципальный сбор и взнос в фонд для неработающих граждан. В чистом виде ставка равна 21%. Из суммы выплаченных дивидендов забирают 15% налога. Доход по процентам налогообложению не подлежит.
28% равен КПН в Финляндии.
27–25% составляет сбор в Португалии. Предприятиям малого бизнеса, ежегодный доход которых меньше установленного предела, ставка КПН снижается до 20%.
25, 5% собирают с юридических лиц в Нидерландах, если годовая прибыль превысила 200 000 евро. При доходе компании 40–200 тысяч евро платят 23,5%. Когда заработано меньше 40 000 евро – 20%. Дивиденды налогом не облагаются.
25% – базовая ставка в Ирландии, Барбадосе и Австрии. Все австрийские бизнесмены платят КПН по единой процентной ставке. Тогда как в Ирландии принято решение установить ее для торговых компаний на уровне 12,5%. Правительство Барбадоса заинтересовано в привлечении в страну крупных международных компаний, поэтому налог для них составляет 1%-2,5%. Предприятия малого бизнеса этой страны платят 15%.
20% оплачивают в Словении. На территории этого государства действуют специальные экономические зоны, которым необходимо заплатить 10% налога.
17,5% процентов составляет КПН с основного дохода в Казахстане. В этой стране принята система деления дохода по категориям. Кроме основного, в нее входят: доходы от местных источников (15%), прибыль от продажи сельскохозяйственной продукции (10%), заработок нерезидентов, имеющих постоянное представительство (15%).
17% – в Сингапуре.
15% платят в Германии и Кипре. Однако дополнительно к сумме корпоративного налога немецким предпринимателям придется заплатить солидарную надбавку в размере 5,5%. На Кипре 15% ставка принята для дивидендов, а базовая составляет 10%. С прибыли по процентам берут те же 10%.
10% составляет ставка в Болгарии. Она снижается для предприятий, создающих рабочие места в регионах со сложной экономической ситуацией, а также для граждан с ограниченными возможностями. Пользуются льготами при уплате КПН и предприятия, производящие сельскохозяйственные товары.

КПН берется с общего дохода компании за вычетом производственных расходов. Налогоплательщиками считаются как резиденты, так и нерезиденты рассматриваемых выше стран.

Резидентом признается компания, имеющая статус юридического лица. Считаться таковым позволяет регистрация и наличие постоянного юридического адреса на территории страны ведения бизнеса. Нерезидентом считается компания, ведущая предпринимательскую деятельность при посредничестве представительства или филиала.

Как платят корпоративный подоходный налог резиденты

Все доходы, получаемые резидентами, облагаются корпоративным налогом. Зарубежные компании, работающие через постоянные представительства, в вопросе его уплаты приравниваются к резидентам. Уплаченный в другом государстве КПН освобождает российские компании от налога на прибыль на территории собственной страны.

Шаги компании-резидента по уплате корпоративного сбора выглядят следующим образом:

в конце года подсчитывается совокупная прибыль организации;
по соответствующим процентным ставкам определяется размер КПН;
на основании вычисленных данных подается налоговая декларация;
производится оплата.

Если налог не будет уплачен в течение 3–9 месяцев (зависит от страны) по окончании отчетного года, то применяются штрафные санкции. Некоторые страны предпочитают оплату на основе авансовых платежей.

Как платят корпоративный подоходный налог нерезиденты

С доходов российских компаний, занимающихся предпринимательской деятельностью в зарубежном государстве, но не имеющих там постоянного представительства, корпоративный налог не взимается. Они обязаны заплатить налог на прибыль в бюджет России.

Компания, получившая доход в результате товарно-денежных отношений с зарубежными партнерами, в момент перечисления средств обязана документально доказать, что она является резидентом другого государства и конечным получателем денег.

Если этого не произойдет, то налог удерживается дважды:

при получении выплаты от зарубежного партнера, поскольку он вынужден уменьшить ее на размер КПН;
при уплате налога на прибыль, в соответствии с законом Российской Федерации.

Вернуть несправедливо взысканные деньги получится, если доказать иностранной налоговой службе необоснованность этого действия. Здесь понадобится много времени и серьезная поддержка подтверждающих документов.

Второй вариант компенсации непредвиденных налоговых затрат заключается в том, чтобы зачесть уплаченный КПН при оплате налога на прибыль в России. При этом российские фискальные органы потребуют справку об уплате КПН в зарубежном государстве.

Что такое корпоративный подоходный налог

Кто является плательщиком корпоративного подоходного налога?
Юридические лица-резиденты Республики Казахстан, применяющие общеустановленный порядок
Юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан.

Что является объектом корпоративного подоходного налога?
Налогооблагаемый доход,
Доход, облагаемый у источника выплаты,
Чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

Как формируется налогооблагаемый доход?

Налогооблагаемый доход определяется как разница между скорректированным совокупным годовым доходом и предусмотренными Налоговым кодексом вычетами, с учетом корректировок налогооблагаемого дохода.

Совокупный годовой доход юридического лица-резидента состоит из всех видов доходов, подлежащих получению (полученных) им в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода. Основные пункты дохода — это доход от реализации товаров (работ, услуг), доход от сдачи в аренду имущества, доход от прироста стоимости активов, доход от списания обязательств, безвозмездно полученное имущество, дивиденды, вознаграждения, превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, выигрыши и другие виды доходов. Совокупный годовой доход налогоплательщика подлежит корректировке. Так, например, из него исключаются дивиденды, полученные от юридического лица-резидента Республики Казахстан, ранее обложенные у источника выплаты в Республике Казахстан и некоторые другие виды доходов.

Расходы налогоплательщика, связанные с получением совокупного годового дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, например себестоимость купленных или произведенных товаров, работ, услуг, транспортные расходы, услуги коммунальных служб, амортизация и ремонт фиксированных активов в пределах установленных норм по группам фиксированных активов, вознаграждение за полученные кредиты, расходы по страховым премиям, расходы на социальные выплаты, превышение отрицательной курсовой разницы над положительной, расходы по налогам и т.д. При этом некоторые виды расходов относятся на вычеты в пределах установленных законодательством норм — по представительским расходам, расходам по вознаграждению, расходам по налогам, расходам по фиксированным активам (ремонт и амортизация), расходам на обучение сотрудников и т.д.

Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с получением совокупного годового дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически произведены, за исключением расходов будущих периодов. Расходы будущих периодов подлежат вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся.

Читайте еще: Пенсия повысилась с августа

Налогооблагаемый доход подлежит его дальнейшей корректировке. В частности, расходы, фактически понесенные налогоплательщиком на содержание объектов социальной сферы, подлежат исключению из налогооблагаемого дохода в пределах 3-х процентов от налогооблагаемого дохода.

Убыток от предпринимательской деятельности – превышение вычетов над скорректированным совокупным годовым доходом, который может переноситься в налоговом учете на последующие 10 лет для погашения за счет налогооблагаемого дохода последующих налоговых периодов.

Какие существуют ставки?
10 % — применяется к налогооблагаемому доходу налогоплательщиком, для которого земля является основным средством производства
20% — применяется к налогооблагаемому доходу налогоплательщиком, принявшего общеустановленный порядок
15% — применяется к сумме выплачиваемого дохода (за исключением доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан). Некоторые виды доходов облагаются у источника выплаты. К ним относятся, в частности, дивиденды, доходы нерезидентов из источников в Республике Казахстан, вознаграждение, выплачиваемое юридическим лицам, и другие. Налог удерживается у источника выплаты при выплате доходов независимо от формы и места выплаты дохода, и перечисляется, по общему правилу, не позднее пяти рабочих дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата.

Корпоративный подоходный налог исчисляется за налоговый период путем применения ставки, к налогооблагаемому доходу с учетом произведенных корректировок, уменьшенному на сумму переносимых убытков сроком до 10 лет включительно для погашения за счет налогооблагаемого дохода последующих налоговых периодов.

Какой установлен налоговый период?

Период, за который исчисляется КПН — календарный год (с 01 января по 31 декабря)

Какие сроки сдачи декларации?

Декларация по КПН состоит из декларации и приложений к ней по раскрытию информации об объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением по КПН, представляется налоговым органам не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом. Окончательный расчет (оплата – разница между начисленными авансовыми платежами за отчетный налоговый период и фактически исчисленным корпоративным налогом) по итогам налогового периода налогоплательщик осуществляет не позднее десяти рабочих дней после 31 марта.

Каковы сроки уплаты налога?

Налогоплательщики уплачивают корпоративный подоходный налог пне позднее 10-ти календарных дней после срока, установленного для сдачи ддекларации.

Кто исчисляет авансовые платежи по КПН?

Вправе не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу:

1) налогоплательщики, у которых совокупный годовой доход с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему налоговому периоду, не превышает сумму, равную 325000-кратному размеру месячного расчетного показателя, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете;

2) вновь созданные налогоплательщики — в течение налогового периода, в котором осуществлена государственная (учетная) регистрация в органе юстиции, а также в течение последующего налогового периода;

3) вновь зарегистрированные в налоговых органах в качестве налогоплательщиков юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение без открытия филиала, представительства, — в течение налогового периода, в котором осуществлена регистрация в налоговых органах, а также в течение последующего налогового периода.

Как расчитываются авансовые платежипо КПН?

Сумма авансовых платежей уплачивается равными долями в течение текущего налогового периода.

Расчет суммы авансовых платежей по КПН, подлежащей уплате за период до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, представляется за первый квартал отчетного налогового периода не позднее 20 января отчетного налогового периода в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика.

Сумма авансовых платежей по КПН, подлежащая уплате за период до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, исчисляется в размере одной четвертой от общей суммы авансовых платежей, исчисленной в расчетах сумм авансовых платежей за предыдущий налоговый период.

Расчет суммы авансовых платежей по КПН, подлежащей уплате за период после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, представляется налогоплательщиком в течение двадцати календарных дней со дня ее сдачи за второй, третий, четвертый кварталы отчетного налогового периода.

Сумма авансовых платежей по КПН, подлежащая уплате за период после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, исчисляется в размере трех четвертых от суммы корпоративного подоходного налога, исчисленного за предыдущий налоговый период.

Налогоплательщики, по итогам налогового периода получившие убытки или не имеющие налогооблагаемого дохода, в течение 20-ти рабочих дней со дня сдачи декларации по КПН.

Налогоплательщик вправе в течение налогового периода представить дополнительный расчет сумм авансовых платежей за предстоящие месяцы налогового периода, за исключением сумм авансовых платежей, подлежащих уплате до сдачи декларации за предыдущий налоговый период

Налог, удерживаемый у источника выплаты

К доходам, облагаемым у источника выплаты относятся: вознаграждение по депозитам, за исключением вознаграждений, выплачиваемых физическим лицам по их вкладам, выигрыши, доходы нерезидентов из источников в Республике Казахстан, вознаграждение по долговым ценным бумагам

Сумма удержанного налога при выплате выигрыша, вознаграждения при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога источником выплаты, относится в зачет корпоративного подоходного налога, начисленного за налоговый период налогоплательщиком, за исключением страховых (перестраховочных) организаций, организаций, осуществляющих деятельность в социальной сфере, и некоммерческих организаций по вознаграждениям по вкладам (депозитам).

Налоговый агент обязан удержать налог, удерживаемый у источника выплаты, при выплате доходов, независимо от формы и места выплаты дохода, и перечислить не позднее 5-ти рабочих дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата. Перечисление сумм налогов, удержанных у источника выплаты, осуществляется по месту нахождения налогового агента.

Расчет по суммам налогов, удержанных у источника выплаты, представляются не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Источник: Налоговый Кодекс РК по состоянию на 01.01.2011г. Раздел 4.

ПОЛИТИКА КОНФИДЕНЦИАЛЬНОСТИ

Настоящая Политика конфиденциальности персональных данных (далее – Политика конфиденциальности) действует в отношении всей информации, которую компания ИП Крыкпаева, расположенная на доменном имени www.buhgalteriya.kz, может получить о Пользователе во время использования сайта.

ВЫ СДЕЛАЛИ ПРАВИЛЬНЫЙ ВЫБОР!

г. Шымкент, ул.Тамерлановское
шоссе, д.34 Б

г. Алматы, ул.Назарбаева, д.120,
оф.31

Исчисление и уплата КПН

Расчет КПН (корпоративного подоходного налога)

Налогооблагаемый доход , являющийся объектом обложения КПН, рассчитывается по формуле:

Корпоративный подоходный налог рассчитывается по следующей формуле:

КПН = 20 % (НОД – Уменьшение НОД – Убытки прошлых лет)

Налогоплательщик имеет право уменьшить налогооблагаемый доход по следующим видам расходов:

В 2-кратном размере расходов на оплату труда инвалидов и в размере 50% от суммы исчисленного социального налога от заработной платы и других выплат инвалидам;
По расходам на обучение физического лица, не состоящего с налогоплательщиком в трудовых отношениях, при условии, что с таким физическим лицом заключен договор об обязательстве отработать не менее 3-х лет;
Стоимость безвозмездно переданного имущества, получателем которого является автономная организация образования;
Спонсорская и благотворительная помощь на основании обращения со стороны лица, получающего помощь в размере не более3% от налогооблагаемого дохода;
Стоимость безвозмездно переданного имущества некоммерческим организациям, организациям, осуществляющим деятельность в социальной сфере, организации, осуществляющей организацию и проведение международной специализированной выставки не более3% от налогооблагаемого дохода и другие расходы, указанные в статье 288 НК РК (прим. редактора: до 31.12.2017 года статья133НК РК от 10.12.2018 года).

Налогоплательщик имеет право уменьшить налогооблагаемый доход по следующим видам доходов:

Вознаграждение по финансовому лизингу основных средств, инвестиций в недвижимость, биологических активов;
Вознаграждение по долговым ценным бумагам, находящимся на дату начисления вознаграждения в официальном списке фондовой биржи на территории РК;
Вознаграждение по государственным эмиссионным ценным бумагам, агентским облигациям;
Стоимость имущества, полученного в качестве гуманитарной помощи при возникновении чрезвычайных ситуаций и другие доходы, указанные в статье 288 НК РК.

В случае если величина вычета превышает величину совокупного годового дохода с учетом корректировок, данное превышение признается убытком от предпринимательской деятельности.

Убытки от предпринимательской деятельности переносятся на последующие 10 лет включительно для их дальнейшего погашения за счет дохода будущих периодов.

Авансовые платежи по КПН (исчисление)

Налогоплательщик исчисляет и уплачивает авансовые платежи по КПН в течение текущего налогового периода, если за период, предшествующий предыдущему, СГД с учетом корректировок превышает 325 000 МРП.

Расчет 325 000 МРП производится в соответствии со ставкой, установленной законом о республиканском бюджете и действующей на 1 января финансового года, предшествующего предыдущему финансовому году.

Налогоплательщики, СГД которых за период, предшествующий предыдущему не превышает установленный предел, не исчисляют и не уплачивают авансовые платежи по КПН.

Расчет сумм авансовых платежей по КПН за текущий период можно условно разделить на 2 вида:

До сдачи декларации по КПН за предыдущий период;

Расчет авансового платежа за первый квартал текущего года производится не позднее 20 января текущего года. Расчет суммы авансового платежа производится в размере 1/4суммы авансовых платежей за предыдущий период.

Авансовый платеж за первый квартал уплачивается ежемесячно равными долями от исчисленной суммы до 25 числа каждого месяца.

Авансовый платеж за 1 кв. текущего года = ¼ авансовых платежей предыдущего года

После сдачи декларации по КПН за предыдущий период.

Расчет авансовых платежей за последующие кварталы текущего года (второй, третий, четвертый) производится в течение 20 календарных дней со дня сдачи декларации за предыдущий налоговый период.

Расчет сумм авансовых платежей за текущий период осуществляется в размере ¾ от суммы КПН, исчисленного за предыдущий налоговый период по представленной декларации.

Уплата авансовых платежей за второй, третий, четвертый квартал текущего года осуществляется равными долями в течение второго, третьего, четвертого кварталов отчетного налогового периода до 25 числа каждого месяца.

Авансовый платеж за 2, 3, 4 кв. текущего года = ¾ КПН по декларации за предыдущий год.

Корпоративный подоходный налог исчисляется по ставке 20 %.

Юридические лица – производители сельскохозяйственной продукции, продукции пчеловодства, аквакультуры, исчисляют КПН по ставке 10%.

Доход, облагаемый у источника выплаты, облагается КПН по ставке 15%.

В программном продукте 1С:Предприятие «Бухгалтерия 8 для Казахстана » значение ставки налога на прибыль устанавливается в регистре сведений Сведения о ставках налогов, сборов и отчислений (раздел Предприятие — Налоги — Сведения о ставках налогов, сборов и отчислений).

Расчет налога на прибыль в рамках конфигурации «Бухгалтерия для Казахстана» выполняется регламентной операцией Расчет налога на прибыль в документе Закрытие месяца.

Следует учитывать, что регламентная операция Расчет налога на прибыль выполняется один раз в конце года, после того как в информационной базе отражены все хозяйственные операции за год.

Налоговый период

Уплата корпоративного подоходного налога по итогам налогового периода производится не позднее 10 календарных дней после сдачи декларации.

Сумма авансовых платежей, внесенная в бюджет в течение налогового периода, засчитывается в счет уплаты КПН, исчисленного по декларации по КПН за отчетный период.

Налоговая декларация по корпоративному подоходному налогу

В программе «Бухгалтерия для Казахстана» реализована возможность автоматического заполнения некоторых приложений Декларации по КПН (форма 100.00) данными, отраженными в информационной базе.

Автоматизированные приложения формы:

Приложение 100.01 «Расходы налогоплательщиков, не являющихся плательщиками НДС, по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам»;
Приложение 100.02 «Вычеты по фиксированным активам»;
Приложение 100.07 «Сведения о компонентах годовой финансовой отчетности».

Форма 100.00 ежегодно обновляется до актуальной версии. Сформированная в конфигурации Декларация по корпоративному подоходному налогу может быть выгружена для отправки через программу СОНО.

Форма 100.00 доступна в разделе Отчеты — Регламентированные отчеты.

Что такое корпоративный подоходный налог

Пример написания раздела налоговой учетной политики

КОРПОРАТИВНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ
(по состоянию на 2015 год)

C. Кайдарова, аудитор ТОО «Береке-Аудит», CIPA, профессиональный бухгалтер РК

Объектами обложения КПН являются:

1) налогооблагаемый доход;

2) чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в РК через постоянное учреждение.

Налогооблагаемый доход определяется как разница между совокупным годовым доходом с учетом корректировок, предусмотренных статьей 99 Налогового кодекса, и вычетами, предусмотренными разделом 4.

Признание доходов от реализации товаров (работ, услуг)

Компания признает доходы от реализации товаров (работ, услуг) по методу начисления, согласно которому независимо от времени оплаты доходы и расходы учитываются с момента выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки товаров с целью их реализации и оприходования имущества.

Корреспонденты на фрагмент
Поставить закладку
Посмотреть закладки
Добавить комментарий
Показать изменения
Судебные решения

Совокупный годовой доход

Совокупный доход Компании за налоговый период состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) Компанией в РК и за ее пределами в течение налогового периода.

В совокупный доход Компании за налоговый период включаются следующие виды доходов Компании, в том числе:

— доход от реализации;

— доход от прироста стоимости;

— доход по производным финансовым инструментам;

— доход от списания обязательств;

— доход по сомнительным обязательствам;

— доход от уступки права требования;

— доход, полученный за согласие ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность;

— доход от выбытия фиксированных активов;

— доход от осуществления совместной деятельности;

— присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций, кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычеты;

— полученные компенсации по ранее произведенным вычетам;

— доход в виде безвозмездно полученного имущества;

— вознаграждение по депозиту, долговой ценной бумаге, векселю, исламскому арендному сертификату;

— превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы, определенное в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;

— доход, полученный при эксплуатации объектов социальной сферы;

— доход от продажи предприятия как имущественного комплекса;

— доход по инвестиционному депозиту, размещенному в исламском банке;

— чистый доход от доверительного управления имуществом, полученный (подлежащий получению) учредителем доверительного управления по договору доверительного управления либо выгодоприобретателем в иных случаях возникновения доверительного управления;

— другие доходы, не указанные в предыдущих пунктах.

В совокупный годовой доход юридического лица-нерезидента от осуществления деятельности в РК через постоянное учреждение включаются доходы, связанные с деятельностью постоянного учреждения, полученные (подлежащие получению) с даты начала осуществления деятельности в РК.

Читайте еще: Выгул собак в москве штраф

В случае, если одни и те же доходы могут быть отражены в нескольких статьях доходов, Компания указанные доходы включает в совокупный годовой доход один раз.

В случае, когда дата признания дохода в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности отличается от даты признания дохода в соответствии с Налоговым кодексом, Компания указанный доход учитывает для целей налогообложения один раз.

При этом дата признания дохода для целей налогообложения определяется в соответствии с положениями Налогового кодекса.

Корреспонденты на фрагмент
Поставить закладку
Посмотреть закладки
Добавить комментарий
Показать изменения
Судебные решения

Доходом от реализации для Компании является стоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг.

В стоимость реализованных товаров, работ, услуг не включаются суммы налога на добавленную стоимость и акциза.

К доходу Компании от оказания услуг относятся также:

1) доход в виде вознаграждения по кредиту (займу, микрокредиту), по операциям репо;

2) доход в виде вознаграждения по передаче имущества в финансовый лизинг;

4) доход от сдачи в аренду имущества.

Корреспонденты на фрагмент
Поставить закладку
Посмотреть закладки
Добавить комментарий
Показать изменения
Судебные решения

Доход от прироста стоимости

Доход от прироста стоимости образуется при:

1) реализации активов, не подлежащих амортизации, за исключением активов, выкупленных для государственных нужд в соответствии с законодательными актами РК;

2) передаче активов, не подлежащих амортизации, в качестве вклада в уставный капитал;

3) выбытии активов, не подлежащих амортизации, в результате реорганизации путем слияния, присоединения, разделения или выделения.

К активам Компании, не подлежащим амортизации, относятся:

1) земельные участки;

2) объекты незавершенного строительства;

3) неустановленное оборудование;

4) активы со сроком службы более одного года, не используемые в деятельности, направленной на получение дохода;

4-1) активы со сроком службы более одного года, не относимые к фиксированным активам в соответствии с подпунктом 1-1 пункта 2 статьи 116 Налогового кодекса;

5) ценные бумаги;

7) основные средства, стоимость которых полностью отнесена на вычеты в соответствии с налоговым законодательством РК, действовавшим до 1 января 2000 года;

8) активы, введенные в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта по контрактам, заключенным до 1 января 2009 года в соответствии с законодательством РК об инвестициях, стоимость которых полностью отнесена на вычеты;

9) имущество, отнесенное к объектам социальной сферы в соответствии с пунктом 2 статьи 97 Налогового кодекса.

Корреспонденты на фрагмент
Поставить закладку
Посмотреть закладки
Добавить комментарий
Показать изменения
Судебные решения

Доход по производным финансовым инструментам

В случае применения Компанией производного финансового инструмента в целях хеджирования или при исполнении путем поставки базового актива налоговый учет производного финансового инструмента осуществляется в соответствии с положениями Налогового кодекса.

Корреспонденты на фрагмент
Поставить закладку
Посмотреть закладки
Добавить комментарий
Показать изменения
Судебные решения

Доходом по производным финансовым инструментам, за исключением свопа, является превышение поступлений, которые определяются в соответствии с Налоговым кодексом.

В целях налогового учета доход определяется на момент исполнения или досрочного прекращения производного финансового инструмента.

Расходами по производному финансовому инструменту Компании являются платежи, подлежащие выплате (выплаченные) при промежуточных расчетах по данному производному финансовому инструменту в течение срока сделки, а также на дату исполнения или досрочного прекращения.

Корреспонденты на фрагмент
Поставить закладку
Посмотреть закладки
Добавить комментарий
Показать изменения
Судебные решения

Доходом по свопу является превышение поступлений над расходами на конец отчетного налогового периода.

Расходами по свопу являются подлежащие выплате (уплаченные) в течение отчетного налогового периода платежи по данному свопу.

Корреспонденты на фрагмент
Поставить закладку
Посмотреть закладки
Добавить комментарий
Показать изменения
Судебные решения

Доход от списания обязательств

К доходу от списания обязательств Компании относятся:

1) списание обязательств с Компании ее кредитором;

2) в случае ликвидации Компании обязательства, не востребованные кредитором на момент утверждения ликвидационного баланса;

3) списание обязательств в связи с истечением срока исковой давности, установленного законодательными актами РК;

4) списание обязательств по вступившему в законную силу решению суда.

Сумма дохода от списания обязательств равна сумме обязательств, подлежавших выплате на момент списания, в соответствии с первичными документами Компании.

Корреспонденты на фрагмент
Поставить закладку
Посмотреть закладки
Добавить комментарий
Показать изменения
Судебные решения

Доход по сомнительным обязательствам

Сомнительными признаются обязательства Компании, возникшие по приобретенным товарам (работам, услугам), а также по начисленным работникам доходам и другим выплатам, не удовлетворенные в течение трех лет с даты их возникновения. Сомнительные обязательства подлежат включению в совокупный годовой доход Компании в пределах суммы данных обязательств, ранее отнесенной на вычеты, за исключением НДС.

Корреспонденты на фрагмент
Поставить закладку
Посмотреть закладки
Добавить комментарий
Показать изменения
Судебные решения

Доход от уступки права требования

Доходом Компании от уступки права требования является:

1) при приобретении права требования — положительная разница между суммой, подлежащей получению от должника по требованию основного долга, в том числе суммы сверх основного долга на дату уступки права требования, и стоимостью приобретения права требования;

2) при уступке права требования, -положительная разница между стоимостью права требования, по которой произведена уступка, и стоимостью требования, подлежащей получению от должника на дату уступки права требования, согласно первичным документам Компании.

Корреспонденты на фрагмент
Поставить закладку
Посмотреть закладки
Добавить комментарий
Показать изменения
Судебные решения

Доход, полученный за согласие ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность

Денежные средства, полученные Компанией за согласие ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность (полностью, частично) признаются ее доходом.

Корреспонденты на фрагмент
Поставить закладку
Посмотреть закладки
Добавить комментарий
Показать изменения
Судебные решения

Доход от выбытия фиксированных активов

Доход от выбытия фиксированных активов определяется Компанией как положительная разница между стоимостью выбывших фиксированных активов подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) и стоимостным балансом подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на начало налогового периода с учетом стоимости поступивших фиксированных активов в налоговом периоде, а также последующих расходов, подлежащих отнесению в бухгалтерском учете на увеличение балансовой стоимости активов.

При этом, стоимостный баланс данной подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на конец налогового периода становится равным нулю.

Корреспонденты на фрагмент
Поставить закладку
Посмотреть закладки
Добавить комментарий
Показать изменения
Судебные решения

Доход от осуществления совместной деятельности

Компания как участник договора о совместной деятельности в отношении доли своего участия самостоятельно ведет учет активов, обязательств, доходов и расходов по совместной деятельности для определения налогооблагаемой прибыли.

Порядок распределения доходов и расходов по совместной деятельности для определения налогооблагаемой прибыли устанавливается в договоре о совместной деятельности.

Корреспонденты на фрагмент
Поставить закладку
Посмотреть закладки
Добавить комментарий
Показать изменения
Судебные решения

Присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций, кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных штрафов, если эти суммы ранее не были отнесены на вычет

Компания включает в совокупный годовой доход, предъявленные должнику и признанные им требования по уплате штрафов, пени и других видов санкций, либо присужденные должнику на основании решения суда.

Корреспонденты на фрагмент
Поставить закладку
Посмотреть закладки
Добавить комментарий
Показать изменения
Судебные решения

Полученные компенсации по ранее произведенным вычетам

К доходам Компании, полученным в виде компенсации по ранее произведенным вычетам, относятся:

1) суммы требований, признанных сомнительными, ранее отнесенные на вычеты и возмещенные в последующие налоговые периоды;

2) суммы, полученные из средств государственного бюджета на покрытие затрат (расходов);

3) суммы компенсации ущерба, выплаченные страховой организацией или лицом, нанесшим ущерб, за исключением страховых выплат, связанных с выбытием фиксированных активов;

4) другие компенсации, полученные по возмещению затрат, которые ранее были отнесены на вычеты.

Полученная компенсация включается в доход Компании того налогового периода, в котором она была получена.

Корреспонденты на фрагмент
Поставить закладку
Посмотреть закладки
Добавить комментарий
Показать изменения
Судебные решения

Доход в виде безвозмездно полученного имущества

Стоимость любого имущества, в том числе работ и услуг, полученного Компанией безвозмездно, является ее доходом.

Стоимость безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, определяется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Корреспонденты на фрагмент
Поставить закладку
Посмотреть закладки
Добавить комментарий
Показать изменения
Судебные решения

Компания признает доходом в виде дивидендов: доход, подлежащий выплате по акциям, в том числе по акциям, являющимися базовыми активами депозитарных расписок; часть чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его учредителями, участниками; доходы от распределения имущества при ликвидации юридического лица, а также при изъятии учредителем, участником доли участия в юридическом лице, за исключением имущества, внесенного учредителем, участником в качестве вклада в уставный капитал и другие доходы, относящиеся к дивидендам согласно положениям Налогового кодекса.

Корреспонденты на фрагмент
Поставить закладку
Посмотреть закладки
Добавить комментарий
Показать изменения
Судебные решения

Вознаграждение по депозиту, долговым ценным бумагам, векселю, исламскому арендному сертификату

Начисленные в отчетном налоговом периоде вознаграждения по депозиту, долговым ценным бумагам, векселям, исламским арендным сертификатам Компания включает в совокупный годовой доход.

Корреспонденты на фрагмент
Поставить закладку
Посмотреть закладки
Добавить комментарий
Показать изменения
Судебные решения

Превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы

Превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы включается Компанией в совокупный годовой доход.

Сумма курсовой разницы определяется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Корреспонденты на фрагмент
Поставить закладку
Посмотреть закладки
Добавить комментарий
Показать изменения
Судебные решения

Любые виды доходов в натуральном и денежном выражении, получаемые Компанией на конкурсах, соревнованиях (олимпиадах), фестивалях, по лотереям, розыгрышам, включая розыгрыши по вкладам и долговым ценным бумагам, а также доходы в виде имущественной выгоды, полученной в азартной игре и (или) пари являются для Компании доходами в виде выигрышей.

Корреспонденты на фрагмент
Поставить закладку
Посмотреть закладки
Добавить комментарий
Показать изменения
Судебные решения

Превышение доходов над расходами, полученными при эксплуатации объектов социальной сферы

В совокупный годовой доход Компании включается превышение подлежащих получению (полученных) доходов над фактически понесенными расходами при эксплуатации объектов социальной сферы, используемых при осуществлении следующих видов деятельности:

1) медицинская деятельность;

2) деятельность в сфере начального, основного среднего, общего среднего, технического и профессионального, послесреднего, высшего и послевузовского образования; дополнительного образования;

3) деятельность в сфере науки, физической культуры и спорта, культуры, оказания услуг по сохранению историко-культурного наследия, архивных ценностей;

4) деятельность по организации отдыха работников, членов их семей, работников и членов семей взаимосвязанных лиц, а также эксплуатации объектов жилищного фонда.

Доходы, полученные при эксплуатации объектов социальной сферы

Доходы, полученные при эксплуатации объектов социальной сферы, используемых при осуществлении деятельности по организации общественного питания работников, дошкольного воспитания и обучения, социальной защиты и социального обеспечения детей, престарелых и инвалидов, Компания включает в совокупный годовой доход.

Корреспонденты на фрагмент
Поставить закладку
Посмотреть закладки
Добавить комментарий
Показать изменения
Судебные решения

Доходы от продажи предприятия как имущественного комплекса

Для Компании доход от продажи предприятия как имущественного комплекса определяется в соответствии с положениями Налогового кодекса, как положительная разница между стоимостью реализации по договору купли-продажи предприятия как имущественного комплекса и балансовой стоимостью передаваемых активов, уменьшенной на балансовую стоимость передаваемых обязательств, по данным бухгалтерского учета на дату реализации.

В состав прочих доходов Компания включает полученные (подлежащие получению) доходы, не отраженные в предыдущих налоговых регистрах, такие как: суммовая разница, полученная при конвертации валюты, излишки ТМЗ, выявленные в период инвентаризации и другие.

Чистый доход от доверительного управления имуществом учредителя доверительного управления

Доходом учредителя доверительного управления является чистый доход от доверительного управления имуществом, в виде полученный (подлежащий получению) учредителем доверительного управления по договору доверительного управления.

Корректировка совокупного годового дохода

Компания производит корректировку совокупного годового дохода, по видам доходов определенным Налоговым кодексом

Корреспонденты на фрагмент
Поставить закладку
Посмотреть закладки
Добавить комментарий
Показать изменения
Судебные решения

Для отражения доходов включаемых в совокупный годовой доход Компания использует следующие налоговые регистры:

Номер налогового регистра

Наименование налогового регистра

Свод по доходу от реализации

Доходы в виде вознаграждения по кредиту (займу, микрокредиту), операциям репо

Доходы в виде вознаграждения по передаче имущества в финансовый лизинг

Доходы от сдачи имущества в аренду

Доходы от реализации товаров

Доходы от реализации работ

Доходы от оказания услуг

Доход (убыток) от прироста стоимости

Расчет переносимого убытка при реализации неамортизируемых активов

Доход от прироста стоимости при реализации акций и долей участия в юридическом лице или консорциуме, созданном в соответствии с законодательством РК

Доход от прироста стоимости ценных бумаг, находящихся на день реализации методом открытых торгов на фондовой бирже

Доход от прироста стоимости при реализации прочих ценных бумаг, за исключением долговых ценных бумаг

Доход от прироста стоимости при реализации доли участия, за исключением доли участия в юридическом лице или консорциуме, созданном в соответствии с законодательством РК

Доход от прироста стоимости при передаче ценных бумаг, за исключением долговых ценных бумаг, и доли участия в качестве взноса в уставной капитал

Доход от прироста стоимости при выбытии ценных бумаг, за исключением долговых ценных бумаг, н доли участия в результате реорганизации путем слияния, присоединения, разделения или выделения

Доход (убыток) при реализации облигаций, находящихся на день реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории РК, в официальных списках данной фондовой биржи

Доход (убыток) при реализации государственных эмиссионных ценных бумаг

Доход (убыток) при реализации агентских облигаций

Доход (убыток) при реализации прочих долговых ценных бумаг

Читайте еще: Гражданский кодекс банковская гарантия

Доход от прироста стоимости при передаче долговых ценных бумаг в качестве вклада в уставной капитал

Доход от прироста стоимости при выбытии долговых ценных бумаг в результате реорганизации путем слияния, присоединения, разделения или выделения

Доход (убыток) при реализации активов, указанных в подпунктах 1 — 3 пункта 2 статьи 87 Налогового кодекса

Доход от прироста стоимости при передаче активов, указанных в подпунктах 1 — 3 пункта 2 статьи 87 Налогового кодекса, в качестве вклада в уставной капитал

Доход от прироста стоимости при выбытии активов, указанных в подпунктах 1 — 3 пункта 2 статьи 87 Налогового кодекса, в результате реорганизации путем слияния, присоединения, разделения, выделения

Доход от прироста стоимости по активам, указанным в подпунктах 7 — 8 пункта 2 статьи 87 Налогового кодекса

Доход от прироста стоимости по прочим активам, не подлежащим амортизации

Свод по операциям с производными финансовыми инструментами

Доход по производным финансовым инструментам, за исключением свопа

Доход от списания обязательств

Доход от списания обязательств с налогоплательщика его кредитором

Доход от списания обязательств, не востребованных кредиторами на момент утверждения ликвидационного баланса при ликвидации налогоплательщика

Доход от списания обязательств в связи с истечением срока исковой давности, установленного законодательными актами РК

Доход от списания обязательств по вступившему в законную силу решению суда

Доход по сомнительным обязательствам

Сомнительные обязательства по товарам (работам, услугам)

Сомнительные обязательства по доходам работников

Доход от уступки права требования

Доход по приобретенному праву требования

Доход по уступленному праву требования

Доход от выбытия фиксированных активов

Присужденные или признанные должником штрафы, пени и другие виды санкций

Дивиденды, вознаграждение по депозиту, долговой ценной бумаге, векселю, исламскому арендному сертификату, выигрыши

Вознаграждение по депозиту

Вознаграждения по долговым ценным бумагам

Вознаграждения по векселям

Превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы

Доход, полученный за согласие ограничить или прекратить предпринимательскую деятельность

Распределение дохода, от осуществления совместной деятельности

Доходы от осуществления совместной деятельности

Полученные компенсации по ранее произведенным вычетам

Суммы требований, признанных сомнительными, ранее отнесенные на вычеты и возмещенные в отчетном налоговом периоде

Суммы, полученные из средств государственного бюджета на покрытие затрат (расходов)

Суммы компенсации ущерба, выплаченные страховой организацией или лицом, нанесшим ущерб

Другие компенсации, полученные по возмещению затрат, которые ранее были отнесены на вычеты

Доход в виде безвозмездно полученного имущества

Превышение доходов над расходами, полученными при эксплуатации объектов социальной сферы

Доходы, полученные при эксплуатации объектов социальной сферы

Расходы, полученные при эксплуатации объектов социальной сферы

Доходы, полученные при эксплуатации объектов социальной сферы (пункт 3 статьи 97 Налогового кодекса)

Доходы от продажи предприятия как имущественного комплекса

Чистый доход от доверительного управления имуществом учредителя доверительного управления

Прочие виды доходов

Корректировка совокупного годового дохода

Расчет положительной (отрицательной) разницы, полученной в результате применения иного метода оценки товарно-материальных запасов

Корреспонденты на фрагмент
Поставить закладку
Посмотреть закладки
Добавить комментарий
Показать изменения
Судебные решения

Порядок признания расходов для целей вычетов

Расходы Компании в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом.

Вычеты производятся Компанией при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с ее деятельностью, направленной на получение дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически были произведены.

Расходы будущих периодов подлежат вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся.

Расходы по реализованным товарам, работам, услугам

К расходам по реализованным товарам, работам, услугам относятся: себестоимость товарно-материальных запасов, себестоимость работ и услуг, выполненных собственными силами, а также стоимость работ и услуг, выполненных сторонними организациями, направленных на получение дохода.

При наличии международного договора юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение имеет право при определении налогооблагаемого дохода постоянного учреждения отнести на вычеты управленческие и общеадминистративные расходы, фактически понесенные как в Республике Казахстан, так и за ее пределами в целях получения такого дохода.

Вычеты сумм штрафов, пени, неустоек

Компания признает вычет по расходам по штрафам, пени, неустойкам, возникшим в соответствии с условиями хозяйственных договоров, на основании предъявленных документов и расчетов штрафов, пени, неустоек.

Вычеты расходов по совместной деятельности

Компания является участником договора о совместной деятельности (№ и дата договора). В рамках договора о совместной деятельности на Компанию возложена ответственность за ведение налогового учета.

Компания относит на вычеты расходы, понесенные в рамках договора о совместной деятельности в порядке, установленном договором.

Метод распределения расходов между участниками договора определяется договором о совместной деятельности.

Компания ведет раздельный учет общих расходов, понесенных как в рамках договора о совместной деятельности, так и прочей деятельности.

Для распределения общих расходов между деятельностью, осуществляемой в рамках договора, и прочей деятельностью Компания принимает метод распределения по удельному весу прямых доходов, приходящихся на совместную деятельность, в общей сумме доходов, полученных Компанией за налоговый период (метод может быть иным).

В перечень общих расходов включаются следующие расходы:

— расходы по аренде офиса;

— расходы по оплате труда административного персонала;

— амортизационные отчисления по офисной технике и мебели и т. д.

Корреспонденты на фрагмент
Поставить закладку
Посмотреть закладки
Добавить комментарий
Показать изменения
Судебные решения

Компания формирует вычеты по расходам, понесенным при эксплуатации следующих объектов социальной сферы, находящихся на ее балансе:

— объектов социальной сферы, используемых для организации общественного питания работников;

— объектов социальной сферы, используемых для дошкольного воспитания и обучения детей;

— объектов социальной сферы, используемых для социальной защиты и социального обеспечения детей, престарелых и инвалидов.

Вычеты расходов по устранению недостатков реализованных товаров (работ, услуг), произведенных в течение гарантийного срока

Компания имеет право на вычет расходов по устранению недостатков реализованных товаров (работ, услуг), произведенных в течение гарантийного срока, установленного условиями договоров. Расходы по устранению недостатков, выполненные как собственными силами, так и сторонними организациями, относятся на вычеты на основании документов, подтверждающих такие расходы.

Вычеты по сумме НДС, не подлежащей отнесению в зачет по данным декларации по НДС

НДС, не подлежащий отнесению в зачет по данным декларации по налогу на добавленную стоимость, в соответствии с положениями Налогового кодекса, Компания имеет право отнести на вычеты.

Вычет производится в налоговом периоде, включающем налоговый период по НДС, за который представлена декларация по НДС.

Вычеты по членским взносам

Компания относит на вычеты членские взносы субъектов частного предпринимательства, уплаченные в объединения субъектов частного предпринимательства в соответствии с Законом РК «О частном предпринимательстве», в пределах одного МРП, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, на одного работника исходя из среднесписочной численности работников за год, а также в Национальную палату предпринимателей РК в размере, не превышающем предельный размер обязательных членских взносов, утвержденный Правительством РК.

В целях вычета вознаграждениями признаются:

1) вознаграждения, определенные статьей 12 Налогового кодекса;

2) неустойка (штраф, пеня) по договору кредита (займа) между взаимосвязанными сторонами;

3) плата за гарантию взаимосвязанной стороне.

Вычет вознаграждения производится в пределах суммы, исчисляемой в соответствии со статьей 103 Налогового кодекса.

Вычеты сумм компенсаций при служебных командировках

Компания относит на вычеты расходы на проезд, проживание, визу, страховку, прочие расходы, связанные с командировкой на основании предоставленных документов, а также суточные, выплачиваемые работнику за период командировки.

Размер суточных устанавливается внутренним документом Компании (ссылка на внутренний документ). В случаях, если работнику суточные выплачены ниже размера, установленного внутренним документом Компании, то на вычет будет относиться фактическая сумма выплаты суточных.

К представительским расходам относятся расходы по приему и обслуживанию лиц, в том числе физических лиц, не состоящих в штате налогоплательщика, производимые:

1) в целях установления или поддержания взаимного сотрудничества;

2) в целях организации и проведения заседаний совета директоров, иного органа управления налогоплательщика, кроме исполнительных органов, независимо от места проведения указанных мероприятий.

Представительские расходы, подлежащие отнесению на вычеты, определяются Компанией в размере, установленном Налоговым кодексом.

Компания относит на вычеты, выплаченные сомнительные обязательства, ранее признанные доходом, при условии их оплаты.

Вычет производится в пределах величины, ранее отнесенной на доходы, в том налоговом периоде, в котором была произведена выплата и в пределах уплаченной суммы.

Порядок отнесения на вычеты выплаченных сомнительных обязательств применяется также в случае выплаты обязательств, ранее признанных налогооблагаемым доходом, в том числе:

1) дохода, возникающего при списании обязательств с налогоплательщика его кредитором;

2) дохода от списания обязательства, не востребованного кредитором на момент утверждения ликвидационного баланса при ликвидации налогоплательщика;

3) дохода от списания списание обязательства в связи с истечением срока исковой давности, установленного законодательными актами РК;

4) дохода от списания обязательства по вступившему в законную силу решению суда.

Компания относит на вычеты требования, признанные сомнительными в соответствии с положениями Налогового кодекса.

Сомнительными признаются требования, возникшие в результате реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, а также юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющим деятельность в РК через постоянное учреждение, филиал, представительство, и не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения требования.

Сомнительными также признаются требования, возникшие по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам и не удовлетворенные в связи с признанием налогоплательщика-дебитора банкротом в соответствии с законодательством РК.

Для отнесения на вычеты требуется одновременное соблюдение следующих условий:

1) наличие документов, подтверждающих возникновение требований: выставленные счета-фактуры, подписанные акты выполненных работ, подписанные накладные на отгрузку товара, другие документы;

2) отражение требований в бухгалтерском учете на момент отнесения на вычеты либо отнесение таких требований на расходы (списание) в бухгалтерском учете в предыдущих периодах.

В случае признания дебитора банкротом дополнительно необходимо наличие копии определения суда о завершении конкурсного производства. При его наличии вычет формируется по итогам налогового периода, в котором вступило в законную силу определение суда о завершении конкурсного производства.

Максимальная величина вычета по сомнительным требованиям ограничивается размером ранее признанного дохода от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг.

Вычет расходов на научно-исследовательские и научно-технические работы

Вычет расходов на научно-исследовательские и научно-технические работы производится Компанией на основании следующих документов:

— актов выполненных работ в рамках договоров, заключенных на выполнение указанных работ;

— счетов-фактур, полученных от исполнителей;

— других документов, подтверждающих данные расходы.

Вычет на указанные работы включает все расходы за исключением расходов на приобретение фиксированных активов и других расходов капитального характера.

Вычет по страховым премиям по договорам страхования, за исключением страховых премий по договорам накопительного страхования

Компания признает вычетами расходы по страховым премиям по договорам страхования. В случае, если расходы по страхованию относятся к различным налоговым периодам, то вычет расходов по страхованию в отчетном налоговом периоде производится Компанией пропорционально количеству месяцев, относящихся к этому налоговому периоду. Оставшаяся сумма расходов по страховой премии будет вычитаться в следующем налоговом периоде.

Вычет расходов по начисленным доходам работников и иным выплатам физическим лицам

Вычету подлежат доходы работников в виде: оплаты труда, прочих доходов физических лиц в денежном и натуральном выражении или полученной материальной выгоды, подлежащие налогообложению.

Вычету подлежат также доходы работников не подлежащие налогообложению:

— компенсация за разъездной характер работы, компенсация при переезде, полевое довольствие, оплата расходов на транспортировку, проживание, сумма пени, начисленная в пенсионный фонд за несвоевременное удержание и перечисление пенсионных взносов;

— выплата по возмещению вреда, причиненного работнику (бывшему работнику) увечьем или иным повреждением здоровья при исполнении служебных обязанностей;

— расходы на обучение работников;

— расходы на социальные выплаты работникам и другие, предусмотренные Налоговым кодексом.

Вычет расходов по превышению суммы отрицательной курсовой разницы над суммой положительной курсовой разницы

Компания формирует вычеты по отрицательной курсовой разнице, в случае если сумма отрицательной курсовой разницы превышает сумму положительной курсовой разницы. Вычету подлежит сумма превышения.

Вычет расходов по налогам и другим обязательным платежам в бюджет

Компания формирует вычеты по налогам, уплаченным в бюджет РК или иного государства по объектам налогообложения налогоплательщика, в пределах исчисленных и начисленных, кроме:

1) налогов, исключаемых до определения совокупного годового дохода;

2) КПН и налогов на доходы юридических лиц, уплаченных на территории РК и в других государствах;

3) налогов, уплаченных в странах с льготным налогообложением;

4) налога на сверхприбыль.

Налоги, начисленные, исчисленные за предыдущие налоговые периоды и уплаченные в текущем налоговом периоде, подлежат вычету в текущем налоговом периоде.

Обязательные платежи в бюджет, начисленные, исчисленные за предыдущие налоговые периоды и уплаченные в текущем налоговом периоде, подлежат вычету в текущем налоговом периоде.

Для целей налогообложения в состав фиксированных активов Компании, включаются — основные средства, инвестиции в недвижимость, нематериальные и биологические активы, учтенные при поступлении в регистрах бухгалтерского учета Компании и предназначенные для использования в деятельности, направленной на получение дохода.

В составе фиксированных активов Компании для целей налогообложения не учитываются:

— основные средства, стоимость которых ранее полностью отнесена на вычеты в соответствии с налоговым законодательством РК, действовавшим до 1 января 2000 года;

— активы, введенные в эксплуатацию в рамках инвестиционного проекта по контрактам, заключенным до 1 января 2009 года в соответствии с законодательством Республики Казахстан об инвестициях;

— объекты преференций в течение трех налоговых периодов, следующих за налоговым периодом ввода таких объектов в эксплуатацию, кроме активов по которым преференции аннулированы;

— активы сроком службы более одного года, являющиеся объектами социальной сферы;

Стоимость фиксированных активов относится на вычеты посредством исчисления амортизационных отчислений.

Учет фиксированных активов осуществляется по группам, формируемым в соответствии с классификацией, установленной уполномоченным государственным органом.

Нормы амортизационных отчислений по каждой подгруппе, группе ежегодно утверждаются приказом руководителя Компании. Утвержденные нормы не должны превышать предельные нормы, установленные налоговым законодательством на соответствующий налоговый период.