Район крайнего севера налог

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 26 февраля 2018 г. N 03-04-06/11820 О налогообложении НДФЛ и страховыми взносами доходов работников обособленного подразделения организации, расположенного в местности, приравненной к районам Крайнего Севера, и учете для целей налогообложения прибыли организаций указанных расходов организации

Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросам обложения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами доходов работников обособленного подразделения организации, расположенного в местности, приравненной к районам Крайнего Севера, и учета для целей налогообложения прибыли организаций указанных расходов организации и сообщает, что в соответствии с регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.06.2012 N 82н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства Российской Федерации и практики его применения, по практике применения нормативных правовых актов Министерства, по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Вместе с тем в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняем следующее.

1. Налог на доходы физических лиц

Согласно пункту 1 статьи 226 Кодекса российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса.

Пунктом 7 статьи 226 Кодекса предусмотрено, что совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе, если иной порядок не установлен данным пунктом.

Согласно абзацам второму и третьему пункта 7 статьи 226 Кодекса налоговые агенты — российские организации, указанные в пункте 1 статьи 226 Кодекса, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения организации, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения.

С учетом изложенного сумма налога на доходы физических лиц, исчисленного и удержанного с доходов, начисляемых и выплачиваемых работникам обособленного подразделения организации, должна быть перечислена в бюджет по месту постановки на учет организации по месту нахождения обособленного подразделения.

2. Страховые взносы

В соответствии с пунктом 1 статьи 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса), в частности, в рамках трудовых отношений.

Согласно статье 315 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — Трудовой кодекс) оплата труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях осуществляется с применением районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате.

Учитывая, что заработная плата работнику начисляется в обособленном подразделении, находящемся в районе, приравненном к районам Крайнего Севера, то независимо от того, что в процессе работы работник будет направляться в командировки на продолжительный период времени в местности с нормальными климатическими условиями, его постоянным местом работы считается г. Шахтерск Углегорского района Сахалинской области, и, следовательно, к заработной плате применяются районные коэффициенты и процентные надбавки.

Таким образом, суммы заработной платы с учетом районных коэффициентов и процентных надбавок, предусмотренных для лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, выплачиваемые работникам обособленного подразделения организации, расположенного в г. Шахтерске Углегорского района Сахалинской области, подлежат обложению страховыми взносами на основании пункта 1 статьи 420 Кодекса в общеустановленном порядке, поскольку являются оплатой труда в повышенном размере за особые условия работы, отличающиеся от обычных.

3. Налог на прибыль организаций

В соответствии со статьей 252 Кодекса в целях исчисления налога на прибыль организаций расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные расходы при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Пунктом 11 статьи 255 Кодекса предусмотрено, что к расходам на оплату труда в целях главы 25 «Налог на прибыль организаций» Кодекса относятся, в частности, надбавки, обусловленные районным регулированием оплаты труда, в том числе начисления по районным коэффициентам и коэффициентам за работу в тяжелых природно-климатических условиях.

Статьей 135 Трудового кодекса определено, что заработная плата работнику устанавливается трудовым договором в соответствии с действующими у данного работодателя системами оплаты труда.

Системы оплаты труда, включая размеры тарифных ставок, окладов (должностных окладов), доплат и надбавок компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования, устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

Труд работников, занятых на работах в местностях с особыми климатическими условиями, в соответствии со статьей 146 Трудового кодекса, оплачивается в повышенном размере. Согласно статье 148 Трудового кодекса оплата труда на работах и# местностях с особыми климатическими условиями производится в порядке и размерах не ниже установленных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

Таким образом, расходы на выплату районных коэффициентов, начисленных в соответствии с требованиями Трудового кодекса, могут быть учтены в составе расходов на оплату труда при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций при условии их соответствия критериям статьи 252 Кодекса.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Обзор документа

Рассмотрен вопрос о том, как облагаются НДФЛ и страховыми взносами доходы работников обособленного подразделения организации, расположенного в местности, приравненной к районам Крайнего Севера, и как учитываются эти расходы в целях налогообложения прибыли.

НДФЛ с доходов указанных работников перечисляется в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения.

Зарплата этих работников с учетом районных коэффициентов и процентных надбавок облагается страховыми взносами в общем порядке, поскольку она является повышенной оплатой труда за особые условия работы.

Расходы на указанные коэффициенты могут быть учтены в составе расходов на оплату труда при формировании базы по налогу на прибыль, если они документально подтверждены и экономически оправданны.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:

Список районов, приравненных к районам Крайнего Севера

Каким актом ввели перечень местностей, приравненных к районам Крайнего Севера

Районы Крайнего Севера (далее — КС) поименованы в постановлении Совмина СССР от 03.01.1983 № 12, которое содержит перечень районов Крайнего Севера и местностей, приравненных к ним (далее — перечень).

Следует отметить, что в связи с тем, что указанный перечень принят в конце XX века, в него неоднократно вносились исправления. Последнее изменение состоялось 27.02.2018 и было ознаменовано отнесением города Кедровый Томской области к местностям, приравненным к районам Крайнего Севера.

О льготах, на которые есть право у работающих на Крайнем Севере, читайте в статье «Какие полагаются льготы работникам Крайнего Севера?».

Где найти перечень 2018 года, в котором указаны районы, приравненные к Крайнему Северу

Территории, равноценные районам КС, также поименованы в обозначенном выше перечне. Список периодически корректируется, поэтому необходимо отслеживать актуальный. Сам перечень вы найдете на нашем сайте.

Какие регионы из перечня относятся к районам Крайнего Севера

Некоторые регионы страны полностью относятся к районам КС:

• Камчатский край;
• Магаданская область;
• Мурманская область;
• Чукотский АО;
• Якутия;
• острова:
  • Северного Ледовитого океана;
  • Берингова моря;
  • Охотского моря.

Прочие территории КС состоят из отдельно взятых районов, городов или иных муниципальных образований различных областей РФ.

Перечень районов Крайнего Севера можно скачать здесь:

Какие местности приравнены к районам Крайнего Севера

Список местностей, приравненных к КС, значительно больше, чем перечень его районов. Однако среди приравненных местностей нет областей, территория которых была бы полностью отнесена к КС.

Актуальный перечень местностей, приравненных к районам Крайнего Севера, можете скачать здесь:

В чем особенности районов и местностей, приравненных к районам Крайнего Севера

Регионы КС отличаются более жесткими климатическими условиями по сравнению с другими районами России. С целью компенсации вреда, понесенного в связи с проживанием и работой на территориях КС, властями страны и самих субъектов предусматриваются различного рода преференции для населения. Указанные преференции выражаются:

• в надбавках и применении районных коэффициентов к зарплате;
• предоставлении дополнительных отпусков;
• прочих льготах, предусмотренных законами «О государственных гарантиях и компенсациях. » от 19.02.1993 № 4520-1, «О жилищных субсидиях» от 25.10.2002 № 125-ФЗ (далее — закон № 125-ФЗ), «О страховых пенсиях» от 28.12.2013 № 400-ФЗ (далее — закон № 400-ФЗ) и гл. 50 ТК РФ.

Рассмотрим основные особенности таких льгот:

• Сохранение среднего заработка за сотрудником на 4–6 месяцев со дня его сокращения или при ликвидации компании (ст. 318 ТК РФ).

О гарантиях сотрудникам КС при увольнении читайте в материале «Ст. 318 ТК РФ: вопросы и ответы».

• Продолжительность рабочей недели для женщин — 36 часов (ст. 320 ТК РФ).
• Оплата проезда к месту отпуска и обратно (ст. 325 ТК РФ).

С 03.08.2018 здесь есть новшества в части страховых взносов.

• Дополнительный выходной день за свой счет для родителя, имеющего детей до 16 лет (ст. 319 ТК РФ).
• Дополнительный отпуск (ст. 321 ТК РФ):

• для районов КС — 24 календарных дня;
• для местностей, к ним приравненных,— 14 дней.

• Уровень районных коэффициентов устанавливается субъектами, например:
  • для Камчатского края — 1,8 и 2 для Алеутского муниципального района (ст. 4 закона «О гарантиях и компенсациях…» от 06.03.2008 № 15);
  • для Томской области — 1,5 и 1,3 в зависимости от района (постановление Правительства РФ «О повышении районных коэффициентов…» от 13.05.1992 № 309).
• Процентная надбавка к зарплате регулируется субъектами, например:
  • для Мурманской области для лиц возраста до 30 лет (ст. 6 закона «О государственных гарантиях и компенсациях» от 23.12.2004 № 579-01-ЗМО):
    • 100% оклада, если срок проживания на КС — от 5 лет и более;
    • от 20% оклада по истечении 6 месяцев работы, если срок проживания на КС — от 1 года до 5 лет;
    • от 10% оклада после 6 месяцев работы, если период проживания менее 1 года;
  • для Красноярского края (ст. 3 закона «О гарантиях и компенсациях…» от 03.12.2004 № 12-2668):
    • для госслужащих — 30%;
    • для лиц до 30 лет — 30%, если прожили в регионе от 5 лет.

Подробнее про размер северной надбавки написано здесь.

• Социальная помощь на приобретение или строительство жилья лицам, переезжающим из районов КС (закон № 125-ФЗ). Размер выплаты зависит от стажа работы: минимальный процент расчета выплаты — 75% для инвалидов 1-й или 2-й группы или для лиц со стажем работы от 10–15 лет и 100% для граждан, имеющих стаж работы более 35 лет.
• Наступление пенсионного возраста: женщины — с 45 или 50 лет в зависимости от северного стажа, мужчины — с 50 или 55 (ст. 32 закона № 400-ФЗ).

Многие регионы России в связи со сложными климатическими условиями считаются районами Крайнего Севера или местностями, приравненными к ним. Этот список постоянно обновляется. Проживание и трудоустройство людей в таких регионах предоставляют больший спектр гарантий, связанных с оплатой труда, предоставлением отпуска и прочих, предусмотренных местными нормативными актами.

Район крайнего севера налог

Вопрос: 1. Учитываются ли при исчислении ЕСН, НДФЛ единовременные пособия и суммы возмещения организацией стоимости проезда работника к месту работы, расположенному в районах Крайнего Севера, если такие выплаты предусмотрены коллективным договором? 2. Учитываются ли эти выплаты, осуществляемые в том числе при переезде работника между населенными пунктами, расположенными в районах Крайнего Севера, при исчислении налога на прибыль?

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения единовременного пособия, выплачиваемого лицам, прибывшим на работу в организации, расположенные в районах Крайнего Севера, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

I. Единый социальный налог и налог на доходы физических лиц.

1. Согласно п. 1 ст. 236 Кодекса объектом налогообложения единым социальным налогом для налогоплательщиков-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой), а также по авторским договорам.

В соответствии с п. 3 ст. 217 Кодекса и пп. 2 п. 1 ст. 238 Кодекса не подлежат налогообложению все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с переездом на работу в другую местность.

Согласно ст. 326 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — Трудовой кодекс) лицам, заключившим трудовые договоры о работе в организациях, финансируемых из федерального бюджета, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и прибывшим в соответствии с этими договорами из других регионов Российской Федерации, за счет средств работодателя предоставляются соответствующие гарантии и компенсации, в частности единовременное пособие в размере двух месячных тарифных ставок, окладов (должностных окладов) и единовременное пособие на каждого прибывающего с ним члена его семьи в размере половины месячной тарифной ставки, оклада (должностного оклада) работника.

Размер, условия и порядок компенсации расходов, связанных с переездом, лицам, работающим в организациях, не относящихся к бюджетной сфере, устанавливаются коллективными договорами, локальными нормативными актами, принимаемыми с учетом мнения выборных органов первичных профсоюзных организаций, трудовыми договорами.

Учитывая изложенное, единовременное пособие, предусмотренное ст. 326 Трудового кодекса, выплаченное лицам, заключившим трудовые договоры о работе в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в размере, установленном коллективным договором, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом на основании п. 3 ст. 217 Кодекса и пп. 2 п. 1 ст. 238 Кодекса.

2. Статьей 169 Трудового кодекса определено, что при переезде работника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность работодатель обязан возместить работнику расходы по переезду работника, членов его семьи и провозу имущества (за исключением случаев, когда работодатель предоставляет работнику соответствующие средства передвижения), а также расходы по обустройству на новом месте жительства.

Конкретные размеры возмещения расходов определяются соглашением сторон трудового договора.

Таким образом, суммы возмещения организацией стоимости проезда работника и членов его семьи к месту работы, производимого в связи с переездом на работу в другую местность, на основании п. 3 ст. 217 Кодекса не облагаются налогом на доходы физических лиц в размерах, установленных соглашением сторон трудового договора.

II. Налог на прибыль организаций.

Подпунктом 5 п. 1 ст. 264 Кодекса к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, отнесены, в частности, суммы выплаченных подъемных в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Для целей гл. 25 «Налог на прибыль организаций» Кодекса под подъемными следует понимать суммы компенсационного характера, выплачиваемые работодателем в соответствии с законодательством Российской Федерации при переезде работника на работу в другую местность (подъемное пособие).

Для целей налогообложения в состав расходов подъемные включаются в пределах норм, установленных Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.04.2003 № 187 «О размерах возмещения организациями, финансируемыми за счет средств федерального бюджета, расходов работникам в связи с их переездом на работу в другую местность».

При этом, если для отдельных категорий работников в соответствии с законодательством Российской Федерации предусмотрены иные размеры возмещения расходов при переезде на работу в другую местность, расходы на выплату подъемных для целей налогообложения принимаются в пределах соответствующих норм.

Нормы подъемных для отдельных категорий работников установлены, в частности, для лиц, заключивших трудовые договоры о работе в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и прибывших в соответствии с этими договорами из других регионов Российской Федерации, ст. 35 Закона Российской Федерации от 19.02.1993 № 4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах крайнего Севера и приравненных к ним местностях».

Одновременно сообщаем, что расходы, связанные с переездом работника из одного населенного пункта, находящегося в районе Крайнего Севера в другой населенный пункт, также находящийся в районе Крайнего Севера, по нашему мнению, могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль при условии, что порядок выплаты и размер указанной компенсации предусмотрены положениями трудового договора.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С. РАЗГУЛИН

Законодательная база Российской Федерации

Бесплатная консультация

Федеральное законодательство

• Главная
• ЗАКОН РФ от 19.02.93 N 4520-I (ред. от 02.06.93) «О ГОСУДАРСТВЕННЫХ ГАРАНТИЯХ И КОМПЕНСАЦИЯХ ДЛЯ ЛИЦ, РАБОТАЮЩИХ И ПРОЖИВАЮЩИХ В РАЙОНАХ КРАЙНЕГО СЕВЕРА И ПРИРАВНЕННЫХ К НИМ МЕСТНОСТЯХ»

• В данном виде документ опубликован не был
• (в ред. от 19.02.93 -«Российская газета», N 73, 16.04.93; «Ведомости СНД и ВС РФ», 22.04.1993, N 16, ст. 551).

Статья 5. Налоговые льготы для предприятий, организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях

Предприятия, расположенные в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, освобождаются от уплаты налогов на часть прибыли (дохода), направляемую на капитальные вложения производственного и непроизводственного назначения. Предприятия и организации независимо от форм собственности, расположенные в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, производящие и реализующие в указанных районах и местностях сельскохозяйственную продукцию и продукты животноводства, а также другие продукты питания, освобождаются от уплаты налогов в соответствии с налоговым законодательством.

Переселившиеся в Тюмень ямальцы должны заплатить налог

Опубликовано: 22 января 2014, 15:51 | Служба новостей ЯмалPRO

Все, кто получил в 2013 году свидетельства о праве собственности на квартиру в микрорайоне «Ямальский-1» в Тюмени, должны будут подать в налоговую декларации о доходах за прошлый год и заплатить налог. Об этом официально напоминает Фонд жилищного строительства ЯНАО.

В фонде уже начали рассылку писем по этому поводу участникам программы «Переселение жителей ЯНАО из районов Крайнего Севера». Здесь заверяют, что обязанность платить налог за обретенное имущество не должно стать новостью для переселенцев, поскольку каждый из них предварительно был ознакомлен с положением программы. А там есть пункт о необходимости самостоятельно нести все расходы, связанные с оформлением документов и уплатой налогов, предусмотренных действующим законодательством РФ. И принимая решение об участии в программе переселения, гражданин должен был ставить подпись под заявлением только в случае, если условия для него приемлемы.

Рейтинг новости:

Добавить комментарий Отменить ответ

Уважаемые читатели! Комментарии, не соответствующие теме материала, содержащие неподтвержденные сведения, порочащие честь и достоинство, деловую репутацию, имеющие заведомо клеветнический характер в адрес объектов и субъектов публикаций, а также противоречащие нормам Закона о СМИ РФ, могут быть удалены.

Ямал занимает третье место среди регионов-доноров по собираемости налогов

Опубликовано 25 сентября 2018, 10:28

По данным Федеральной налоговой службы, половину всех налогов России приносят всего три региона. На 1 января 2018 года из Югры в госбюджет перечислено почти 2 трлн. рублей, Москва пополнила федеральную казну на 1,3 трлн. рублей, вклад . Читать полностью >>

Предприятия «Газпрома» судятся с властями ямальских районов из-за переплаты налогов

Опубликовано 24 сентября 2018, 9:47

«Дочки» «Газпрома» подали ряд судебных исков о взыскании средств с администраций Ямальского, Надымского и Приуральского районов, обвинив власти в завышении арендной платы за землепользование и необоснованном обогащении. Об этом сообщает телеграмм-канал «Газ Батюшка». Речь идет о . Читать полностью >>

Предприниматели Салехарда платят своим работникам меньше МРОТ

Опубликовано 22 июня 2018, 12:26

Как рассказала накануне Наталья Родина, заместитель начальника МИФНС №1 по ЯНАО, за пять месяцев текущего года в Салехарде выявлено 67 организаций, которые выплачивают заработную плату ниже минимального размера оплаты труда. На сегодняшний день с налоговыми плательщиками . Читать полностью >>

За полученные в Тюмени квартиры надо платить налог

Такое решение принято потому, что все тюменские больницы с 2019 года перейдут под управление области

После столкновения обе машины оказались в кювете

Именно в областном центре один из самых больших лесопарковых зеленых поясов

Оказалось, что ради телефона он был готов в кратчайшие сроки найти необходимее средства

Самое время вытащить сани — и проявить фантазию!

Дорожные службы Тюмени были готовы к наступлению непогоды. Утром, в день снегопада, на городские улицы выехали более 600 единиц спецтехники. Это было озвучено на совещании, на котором присутствовал Руслан Кухарук, глава города.

Сергей Шустов, заместитель губернатора, руководитель Главного управления строительства Тюменской области, рассказал о судьбе двух главных социальных объектов Тюмени

Водоемы уже схватил лед, местами достаточно прочный, чтобы пересечь реку на машине. Однако все равно стоит быть внимательными.

Холода продержались пока недолго. Скорее напугали и напомнили, что нас обычно ждет зимой.

Правительство РФ готовит законопроект, в котором правила расселения ветхого и аварийного жилья должны быть прописаны на постоянной основе.

До конца года ставки по жилищным кредитам в России могут увеличиться на 0,25-0,5 процента.

Правительство разрабатывает модель, чтобы семьи могли использовать материнский капитал для строительства жилья на участках в садовых товариществах.

В схеме движения появится новый промежуточный пункт

Новые районы города застраиваются не только высотками, превышающими 17 этажей, но и уютными домами в несколько этажей. Один из таких районов – район Ожогино.

В последний месяц уходящего года все стараются закончить важные дела. Решить квартирный вопрос тоже лучше сейчас, чтобы потом думать только о том, какой ремонт сделать или как украсить дом к приходу гостей.

В следующий понедельник, 3 декабря, в Тюмени состоится открытие новой площадки, на которой соберутся практически все тюменские застройщики. «Галерея застройщиков Тюмени» поможет покупателям приобрести квартиру максимально быстро и безопасно.

Реализовать план в Главном управлении строительства Тюменской области намерены уже в марте следующего года

Сегодня утром в областной столице в районе ТРЦ «Фаворит» произошла коммунальная авария, в результате которой произошел порыв на теплосети. Из-за разлива кипятка сотрудники ДПС перекрыли движения, об этом сообщают пользователи в социальных сетях.

Доброе утро. Надеемся, никто утром не замерз, синоптики обещают, что холода продержатся буквально пару дней. Уже на выходных температура поднимется до -12 градусов, ветер сменится на юго-западный.

В Москве открылся самый большой в мире магазин пивной продукции.

Как учесть надбавку и районный коэффициент за работу на Крайнем Севере

Олег Хороший начальник отдела налога на прибыль организаций департамента налоговой и таможенной политики Минфина России

• Бухучет
• НДФЛ и страховые взносы
• Налог на прибыль
• – повышенные коэффициент и надбавка
• – косвенные расходы
• УСН
• ЕНВД
• ОСНО и ЕНВД

Районный коэффициент и процентная надбавка за работу на Крайнем Севере и в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, являются частью оплаты труда сотрудников (ст. 315–317 и 129 ТК РФ). Поэтому в бухучете их начисление отражайте так же, как и основную зарплату:

НДФЛ и страховые взносы

Процентная надбавка и районный коэффициент являются частью зарплаты сотрудника (определение Конституционного суда РФ от 5 марта 2004 № 76-О, определение Верховного суда РФ от 20 февраля 2017 № 303-КГ16-20674). Поэтому они облагаются НДФЛ и обязательными страховыми взносами так же, как и основная зарплата.

Налог на прибыль

Суммы зарплаты с учетом районного коэффициента и процентной надбавки (в т. ч. надбавки сотрудникам в возрасте до 30 лет) в полном объеме учтите в составе расходов на оплату труда при расчете налога на прибыль.

Суммы, рассчитанные исходя из процентных надбавок и районных коэффициентов, являются частью зарплаты (ст. 315–317 ТК РФ).

Начисление выплат сотрудникам с учетом районных коэффициентов и процентной надбавки не окажет влияния на расчет единого налога.

Сумму выплат с учетом районного коэффициента и процентных надбавок учитывайте по правилам режима налогообложения, применяемого для деятельности, в которой занят сотрудник.

Районы, приравненные к Крайнему Северу

Районы, приравненные к Крайнему Северу

Похожие публикации

Регионы, приравненные к районам Крайнего Севера, весьма обширны и представлены внушительным количеством областей и городов РФ. Их равнозначность с северными территориями обязывает работодателей гарантировать сотрудникам компенсационные выплаты, предусмотренные законодательством. Существует постановление Совета Министров СССР от 03.01.1983 № 12 (с изменениями), содержащее перечень районов, подпадающих под определение «Крайний Север и территории, приравненные к нему».

Перечень районов Крайнего Севера

На поражающих размерами территориях Российской Федерации некоторые субъекты полностью относятся к районам Крайнего Севера. Это:

• все острова, находящиеся в Северном Ледовитом океане и его морях;
• острова Берингова и Охотского морей;
• Чукотский АО;
• Якутская АССР;
• Камчатский край;
• Области:
  • Мурманская;
  • Магаданская

Северные районы России, список которых мы представили, дополняют субъекты РФ, входящие в этот перечень не полностью, а некоторыми административными единицами и районами. К таким местностям относятся: